Financijska imovina, koja se također naziva financijskim instrumentima, različita je likvidna imovina koja svoju vrijednost izvodi iz bilo kojeg ugovornog potraživanja, a primjeri uključuju novac u blagajni, potvrdu o depozitu, potraživanja za zajam, tržišne vrijednosne papire, obveznice, dionice, uzajamne fondove itd.
Primjeri financijske imovine
Financijska imovina, poznata i kao financijski instrumenti ili vrijednosni papiri, nije fizička imovina, već je dio nematerijalne imovine subjekta. Svoju vrijednost izvode iz ugovorne tražbine. Može se lako i jednostavno pretvoriti u gotovinu. Neke su bankovna bilanca, dionice, kratkoročna ulaganja, trezorski zapisi itd.
Obično je predstavljen kao potvrda, potvrda ili drugi pravni dokument. Financijska imovina često nastaje posudbom novca ili je povezana s njom. Široko se koriste za financiranje nekretnina i vlasništvo nad materijalnom imovinom.
Popis primjera financijske imovine
izvor: Microsoft SEC Filings
Ispod je popis vrsta financijske imovine i primjeri -
- Novac ili novčani ekvivalent poput bankovnog salda,
- Vlasnički instrumenti drugog entiteta. To je zahtjev dioničara / investitora za vlasništvo nad tvrtkom.
- Obveznica: ovo je zahtjev za plaćanjem kamata i glavnice u budućnosti. To može biti financijska imovina za tvrtke poput banke, ili je pak obveza za tvrtke.
- Zajam: U gornjem primjeru uzeli smo obveznicu kao financijsku imovinu. Isto tako, zajmovi se tretiraju kao financijska imovina za tvrtke poput banaka gdje prodaja takvih zajmova donosi imovinu.
- Osiguranje: vrijednost financijske imovine isplaćuje se ako su ispunjeni uvjeti ugovora. Kao ako tvrtka plati premiju za svoj automobil i pad vozila, tada će se financijska imovina isplatiti.
- Zakonsko i ugovorno pravo tako da subjekt može primati gotovinu od drugog subjekta
- Financijska imovina poput vrijednosnih papira za zajam od drugog entiteta
- Pod povoljnim uvjetima, subjekt ima pravo razmjenjivati financijsku imovinu ili obveze s drugim subjektima. Takva su prava financijska imovina za subjekt.
- Bilo koji ugovor koji se može podmiriti s glavničkim instrumentima subjekta,
- Bilo koji nederivativni instrument za koji je subjekt obvezan primiti neke glavničke instrumente svog subjekta;
- Bilo koji derivat koji se može podmiriti za gotovinu ili bilo koju drugu financijsku imovinu koja se može podmiriti za glavnički instrument subjekta
Klasifikacija financijske imovine na bilanci
Na temelju glavne klasifikacije financijske imovine možemo imati sljedeće primjere financijske imovine:
- Financijska imovina po fer vrijednosti kroz račun dobiti i gubitka: Uključuje financijsku imovinu koju subjekt drži radi trgovanja ili se priznaje po fer vrijednosti kroz račun dobiti i gubitka.
- Vrijednosni papiri koji se drže do dospijeća: Ulaganja u dužničke instrumente koji se drže do datuma dospijeća, bez obzira na promjene tržišnih cijena ili financijski položaj ili učinak subjekta spadaju u ovu kategoriju.
- Zajmovi i potraživanja: Uključuju financijsku imovinu s fiksnim ili odredivim plaćanjima. Ne kotiraju na aktivnom tržištu trgovanja.
- Dostupno za prodaju: Subjekt može zadržati bilo koju financijsku imovinu u ovoj kategoriji koja ne spada ni u jednu od gornje tri kategorije. Na primjer, subjekt bi mogao klasificirati neka svoja ulaganja u dužničke i vlasničke instrumente kao financijsku imovinu raspoloživu za prodaju.
Potraživanja treba klasificirati kao zajmove i potraživanja ako se ne drže radi trgovanja. Nadalje, subjekt ga može klasificirati kao po fer vrijednosti kroz račun dobiti i gubitka ili kao raspoloživ za prodaju ako to odluči. Ulaganje u dionice s određenom cijenom i ako se ne drži radi trgovanja treba klasificirati kao financijsku imovinu raspoloživu za prodaju.
Osiguranje duga trebalo bi klasificirati kao zajmove i potraživanja ako nije kotirano na aktivnom tržištu i ako se ne drži radi trgovanja.
Primjeri financijske imovine prema US GAAP-u
Općenito se format Prihvaćeni računovodstveni principi slijedi u većini tvrtki sa sjedištem u SAD-u. Njihov obrazac predstavljanja, vrednovanja i umanjenja vrijednosti razlikuje se od ostalih metoda izvještavanja.
izvor: Amazon.com Podnošenje SEC-a
Slijedi nekoliko primjera financijske imovine prema GAAP-u:
- Složeni financijski instrumenti: Složeni financijski instrumenti poput konvertibilnih obveznica nisu podijeljeni na dijelove duga i glavnice.
- Dioničke investicije: Prema GAAP-u, kapitalne investicije mjere se po FV-NI (promjene fer vrijednosti priznaju se u neto prihodu). Međutim, dostupna je alternativa mjerenja za udjele u kapitalu koji niti imaju lako utvrdive fer vrijednosti niti se kvalificiraju za neto vrijednost imovine (NAV)
- Zajmovi i druga potraživanja: Prema US GAAP-u, model umanjenja zajmova i ostalih potraživanja predstavlja gubitak. Ovi zajmovi i potraživanja prikazani su u bilanci.
- Izvedenica: Prema GAAP-u, izvedeni instrument mora
-
- Imati jedno ili više temeljnih sredstava i jedan ili više fiktivnih iznosa ili odredbi o plaćanju,
- Ne zahtijevaju početna neto ulaganja i
- Moći biti neto namiren.
- Hedging instrument: vremenska vrijednost instrument zaštite može se isključiti iz ocjene učinkovitosti.
- Javni poslovni subjekti: Za mjerenje fer vrijednosti financijskih instrumenata u svrhu objavljivanja koristit će pojam izlazne cijene.
Primjeri financijske imovine prema MSFI
Format međunarodnih standarda financijskog izvještavanja uglavnom se prati u većini tvrtki sa sjedištem u Velikoj Britaniji. Njihov obrazac predstavljanja, vrednovanja i umanjenja vrijednosti razlikuje se od ostalih metoda izvještavanja.
izvor: Vodafone godišnje izvješće
Na temelju glavne klasifikacije financijske imovine, slijede neki primjeri financijske imovine prema MSFI:
- Složeni financijski instrumenti: Složeni financijski instrumenti moraju se podijeliti u komponentu duga i kapitala.
- Ulaganja u kapital: Ulaganja u kapital mjere se po FV-NI (promjene fer vrijednosti priznaju se u neto prihodu);
Međutim, neopozivi FV-OCI izbor dostupan je za nederivativna ulaganja u kapital koja se ne drže radi trgovanja. FV-OCI znači da su promjene u fer vrijednosti priznate u ostaloj sveobuhvatnoj dobiti.
- Prema MSFI-ju, postoji jedinstveni model umanjenja vrijednosti za dužničke instrumente evidentirane po amortiziranom trošku ili FV-OCI, uključujući zajmove i dužničke vrijednosne papire.
- Derivativ: Derivativ se mjeri po fer vrijednosti, dok se promjene vrijednosti priznaju u računu dobiti i gubitka ako nije izabrao zaštitu.
- Instrumenti zaštite: Vremenska vrijednost instrumenta zaštite i raspon osnova u stranoj valuti mogu se isključiti iz procjene učinkovitosti.
