Što je dvostruko oporezivanje?
Dvostruko oporezivanje odnosi se na porez na dohodak koji se istim ili višestrukim jurisdikcijama dva puta nameće na isti ostvareni prihod, imovinu ili financijsku transakciju; Obično se događa kada se isti dohodak oporezuje i na pravnoj i na individualnoj razini.
Jednostavnim riječima, kada dvaput plaćamo porez na dohodak na isti izvor ostvarenog dohotka, imovine ili financijske transakcije, tada je ovo načelo oporezivanja poznato kao dvostruko oporezivanje. Ovo se načelo oporezivanja može primijeniti i na korporacijskoj i na osobnoj razini. Opet kada postoji međunarodna trgovina, tada se ovo oporezivanje primjenjuje u dvije različite zemlje.
Na primjer, dobit poduzeća kada se zaradi oporezuje se porezom na dobit, a zatim se ponovno oporezuje kao osobni dohodak kada se distribuira kao dividenda među dioničarima. Također, u slučaju vlasnika organizacije, koji je ujedno i zaposlenik te organizacije, oporezuje se kad primi plaću. Ako opet primi dividendu od tvrtke koja je dioničar, mora platiti porez na svoj porez.
Dvostruko oporezivanje u korporacijama (S Corp i C Corp)
- Načelo oporezivanja utječe na C korporacije u kojima se poslovna dobit oporezuje na korporacijskoj i osobnoj razini.
- Dvostruko oporezivanje u korporacijama mora plaćati porez na dobit po korporativnoj stopi čak i prije raspodjele dobiti dioničarima. Tada se dobit podijeljena između dioničara kao dividenda ponovno oporezuje po stopi primatelja. Tako se dobit poduzeća oporezuje dva puta. Na oporezivanje korporacija ne utječe načelo oporezivanja, korporacija koja prolazi kroz zaradu izravno dioničarima, a da ne prijeđe međufazu isplate dividendi.
- Općenito je prihvaćen kao negativan element poreznog sustava, a porezne vlasti ga pokušavaju izbjeći u mogućim situacijama. Ovaj postupak oporezivanja dovodi korporacije u nepovoljan položaj u usporedbi s nekorporacijskim poduzećima, daje poticaj korporacijama da koriste financiranje dugom umjesto vlasničkog financiranja i zadržanu dobit umjesto raspodjele među dioničarima.
- Štoviše, ako su integrirani sustav poreza na dobit i poduzeća, tada je porezni zakon u velikoj mjeri pojednostavljen.
Porezni rezultati kada se daje dividenda:
Kako izbjeći dvostruko oporezivanje?
- Za manje korporacije većina značajnih dioničara zaposlenici su tvrtke. Stoga se zarada raspoređuje među dioničarima kao plaće i dodatne naknade kako izbjeći dvostruko oporezivanje. Iako je zaposlenik obveznik plaćanja poreza na dohodak, poduzeće odbija plaću i naknade isplaćene kao troškovi tvrtke. Time se izbjegava plaćanje poreza na dobit na taj iznos.
- U slučaju malih poduzeća, cjelokupni iznos raspoređuje se na račun zaposlenika ili vlasnika i tako ne ostaje ništa što može biti podložno porezu na dobit. U situacijama u kojima prihod ostaje poslovanju, to se čini radi financiranja budućeg rasta tvrtke. Iako ovaj iznos potpada pod porez na dobit, te su porezne stope obično niže od stope koju plaćaju pojedinci.
- Velike tvrtke čiji dioničari nisu njihovi zaposlenici, a zarada ili dobit poduzeća ne mogu se raspodijeliti jer povlastice na plaće ili dodatne naknade često mogu izbjeći dvostruko oporezivanje. Ti se zaposlenici mogu prikazati kao porezni savjetnici, jer isplate savjetnicima podliježu porezno priznatim poslovnim troškovima, a ne dividendama. Dioničar u ovoj situaciji još uvijek mora platiti porez na svoju naknadu.
- Također je mogućnost dodavanja dioničara na platni spisak kao članova upravnog odbora tvrtke. Postoje investitori oslobođeni poreza, poput mirovinskih fondova i dobrotvornih organizacija, koji su značajni dioničari velikih korporacija. Te skupine imaju status oslobođenja od poreza, što im pomaže u izbjegavanju plaćanja poreza na primljene korporativne dividende.
Međunarodno načelo dvostrukog oporezivanja
Međunarodna poduzeća često se suočavaju s pitanjima poreznih načela. Njihov se dohodak oporezuje u zemlji u kojoj je zarađen, a zatim se taj dohodak ponovno oporezuje kad se pošalje natrag u matičnu zemlju poduzeća. U mnogim slučajevima ukupna porezna stopa postaje tako visoka, čineći međunarodno poslovanje nemogućim i skupim pothvatom. Da bi se izbjegle ovakve situacije, zemlje diljem svijeta sklopile su stotine sporazuma o dvostrukom oporezivanju samo da bi izbjegle oporezivanje, koje se temelji na modelima koje je dala Organizacija za ekonomsku suradnju i razvoj (OECD). Zemlje potpisnice spomenute u ugovoru o dvostrukom oporezivanju ograničenja su njihovog oporezivanja međunarodnog poslovanja kako bi pomogle u trgovini između dviju zemalja i kako bi se izbjeglo oporezivanje dva puta.
Zaključak
O ovom se oporezivanju oduvijek raspravljalo, jer mnoge korporacije smatraju nepoštenim plaćanje poreza dva puta na isti dohodak. Jedan od načina da se to izbjegne je zaustavljanje isplate dividendi i zadržavanje dodatne dobiti kao zadržane dobiti. Tvrtke za rast ne isplaćuju dividende jer nemaju dovoljno viška sredstava nakon trošenja na širenje. Zrele tvrtke uglavnom isplaćuju dividendu jer nemaju puno zahtjeva za sredstvima za širenje. No, ovih će dana sve više zrelih organizacija dijeliti otkup umjesto da plaća dividendu. Na taj način oni, s jedne strane, nagrađuju dioničare, a s druge strane pošteđeni su dvostrukog oporezivanja.
