Što je uzorkovanje atributa?
Uzorkovanje atributa odnosi se na statistički alat za uzorkovanje koji revizori koriste za analizu značajki određene populacije i utvrđivanje djeluju li unutarnje kontrole koje postavlja uprava učinkovito ili ne. U ovom uzorkovanju odabire se određena aktivnost kao uzorak i ispituju se unutarnje kontrole za isti.
Obrazloženje
Revizija je dugotrajan proces i nije moguće da revizori provedu test za 100% transakcija. Iz tog razloga revizori koriste alate za uzorkovanje. Jedan od takvih procesa uzorkovanja je uzorkovanje atributa u kojem revizija odabire određeno kontrolno područje i primjenjuje uzorkovanje za provjeru atributa kontrolnog područja kako bi se osiguralo rade li postavljene kontrole učinkovito ili ne. Jednom kada se odabere postupak, isti se provjerava za točnost internih kontrola.
Kako radi?
U uzorkovanju atributa, predmet se uzima kao osnova za testiranje, a cilj mu je provjeriti posjeduje li određena svojstva ili ne. Za provjeru istih, revizor provodi test na određenom broju zapisa i utvrđuje koliko se puta određeno obilježje pojavljuje u populaciji. Revizor tako iz odabrane populacije utvrđuje koliko zapisa sadrži pogrešku. To daje postotak pogreške stanovništva. Revizori su također unaprijed utvrdili da se granica tolerancije s pogreškama mora zanemariti. Na temelju ograničenja tolerancije, revizor odlučuje ima li odabrana stavka odgovarajuće interne kontrole ili ne.
Kao što je gore rečeno, svrha je testirati učinkovitost unutarnjih kontrola u poslu.
Primjeri uzorkovanja atributa
Pretpostavimo da, prema internim kontrolama koje je postavilo rukovodstvo tvrtke, računi troškova koji prelaze 100 USD trebaju biti podržani narudžbenicom. Revizor će ovdje provjeriti jesu li računi podržani narudžbenicom ili ne, tj. Narudžbenica je atribut koji se narudžbom testira. Revizor odabire 100 računa kao uzorak.
Nakon provjere, revizor utvrđuje da narudžbenica ne podržava četiri računa. U ovom slučaju, pogreška stanovništva iznosi 4%. Postoje još neki detalji koje morate uzeti u obzir:
- Dopuštena stopa pogreške: 7%
- Rizik uzorkovanja: 2%
- Očekivana stopa odstupanja: 5%
Sada, stopa gornjeg odstupanja = Populacija stanovništva + Rizik uzorkovanja = 4% + 2% = 6%
Ovdje je rizik uzorkovanja rizik da uzorak možda neće odražavati karakteristike ukupne populacije. Rizik, u ovom slučaju, ako je od 2%. To također znači da je razina pouzdanosti 98%, budući da revizor vjeruje da od 100 zapisa, dva zapisa neće odražavati atribute populacije.
Stopa gornjeg odstupanja <Podnošljiva stopa pogreške.
Ovdje će revizor biti zadovoljan jer stopa gornjeg odstupanja spada u prihvatljivu stopu pogreške od 7%.
Tablica uzorkovanja atributa
| Pojedinosti | Vrijednosti | |
| Razina povjerenja | 98% | |
| U gornjem primjeru revizor vjeruje da je rizik uzorkovanja 2%. Dakle, razina pouzdanosti je 98% (100% -2%). | ||
| Očekivana stopa odstupanja | 5% | |
| Ova stopa predstavlja revizorovu procjenu stvarne pogreške u populaciji. | ||
| Podnošljiva stopa pogreške | 7% | |
| To predstavlja maksimalnu granicu unutar koje se može prihvatiti nepoštivanje unutarnje kontrole. | ||
| Stopa gornjeg odstupanja | 6% | |
| To se izračunava kao zbroj stvarne pogreške populacije i rizika uzorkovanja. Predstavlja stvarnu stopu odstupanja od unutarnjih kontrola. Revizor to uspoređuje s prihvatljivom stopom pogrešaka i donosi zaključke revizije. |
Plan uzorkovanja atributa
Plan uzorkovanja atributa odnosi se na plan koji revizor razvija za ispitivanje učinkovitosti unutarnjih kontrola u organizaciji. Rezultati vježbe pomažu revizoru da odluči funkcioniraju li kontrole ispravno ili ne, tj. Postoji li usklađenost ili nesukladnost.
Revizor definira cilj revizije, populaciju, uzorak i kontrolnu stavku koja se provjerava.
Koristi
Revizori koriste uzorkovanje atributa za testiranje unutarnjih kontrola u organizaciji. Na temelju toga revizor može zaključiti o usklađenosti ili nesukladnosti unutarnjih kontrola. Važno je da interne kontrole koje je propisala uprava djeluju učinkovito, a iste čine važan dio procesa revizije.
Prednosti
- Pomaže revizoru da testira prisutnost i rad unutarnjih kontrola.
- Otkriveni nedostaci unutarnjih kontrola prenose se upravi koja može poduzeti korake za poboljšanje kontrola.
Mane
- Proces uzorkovanja atributa također ima ograničenje uzorkovanja da uzorak možda ne predstavlja cijelu populaciju. Ako procjena rizika uzorkovanja nije točna, to može utjecati na rezultate.
- To ne daje nikakav kvantitativni zaključak.
