Značenje računovodstva žive zaštite
Računovodstvo hedžinga računovodstvena je metoda koja tvrtkama omogućuje priznavanje dobitaka i gubitaka na instrumentima zaštite od izloženosti izvedenih instrumenata, u istom financijskom razdoblju, kako bi se smanjila nestalnost dohotka koja bi nastala kad bi se oba elementa knjižila odvojeno.
Kako radi?
Pretpostavimo da Jack drži deset dionica Microsofta po 50 dolara. Da bi se zaštitio od gubitka koji bi se dogodio, ako cijene dionica padnu, osigurava se kupoprodajnim ugovorom (pravo na prodaju imovine) od 10 dolara po dionici za deset dionica s udarnom cijenom od 45 dolara.
Pod tradicionalnim računovodstvom, oni bi se knjižili odvojeno, što bi rezultiralo narušavanjem financijskog položaja tvrtke. No, u računovodstvu žive zaštite oni bi se smatrali paketom i obračunavali bi se.
Cijena dionica (+) Cijena ugovora o opcijama
Stoga bi vrijednost ugovora bila
- = 500 USD + 100 USD
- Ukupna vrijednost = 600 USD
Vrste računovodstva zaštite
Postoje tri modela -
# 1 - Živa ograda poštene vrijednosti
Ovdje se štiti rizik koji je promjena u fer vrijednosti imovine ili obveza ili neprepoznata čvrsta obveza koja se može pripisati određenom riziku.
# 2 - Zaštita novčanog toka
Rizik koji se ovdje štiti je izloženost tvrtke promjenjivosti novčanih tokova, nepriznata obveza poduzeća zbog valutnog rizika ili vrlo vjerojatna predviđena transakcija.
# 3 - Zaštita od neto ulaganja
Kada subjekt ima inozemne podružnice, pridružena društva, zajednička ulaganja ili podružnice, valutni rizik koji nastaje uslijed prevođenja neto imovine tih stranih operacija u funkcionalnu valutu matičnog subjekta dovodi do zaštite od neto ulaganja.
Primjer
- 1. siječnja 2018. godine entitet je kupio deset dionica Applea po 10 dolara.
- Subjekt ulazi u terminske terminske pogodbe s tržišnim indeksom od po 3 dolara kako bi se zaštitio od pada cijena dionica;
- 31. prosinca 2019. ispostavilo se da je cijena dionice 8 dolara, a tržišni indeks se kreće na 5 dolara.
Računovodstvo bi se vršilo na sljedeći način-
31. prosinca 2018
Ovdje pretpostavljamo da je tvrtka koristila metodu fer vrijednosti za knjiženje transakcija. OCI je skraćenica za Drugi sveobuhvatni prihod.
Kako imate pravo na računovodstvo žive zaštite?
Tvrtke koje su izložene tržišnim rizicima kažu da su devizne nestabilnosti sklonije stvaranju gubitaka uslijed nagle promjene vrijednosti valute s kojom imaju posla. Da bi se zaštitili, koriste se financijskim instrumentima, poput terminskih ugovora, opcija ili terminskih ugovora.
Prema Međunarodnim standardima financijskog izvještavanja, takvi se instrumenti trebaju izvještavati po fer vrijednosti u financijskim izvještajima, na svaki datum izvještavanja, koristeći vrijednost „tržišne cijene“.
Snimanje
Tvrtke koje su izložene tržišnim rizicima kažu da su devizne nestabilnosti sklonije stvaranju gubitaka uslijed nagle promjene vrijednosti valute s kojom imaju posla. Da bi se zaštitili, koriste se financijskim instrumentima, poput terminskih ugovora, opcija ili terminskih ugovora.
Prema Međunarodnim standardima financijskog izvještavanja, takvi se instrumenti trebaju izvještavati po fer vrijednosti u financijskim izvještajima, na svaki datum izvještavanja, koristeći vrijednost „tržišne cijene“.
MSFI - Računovodstvo zaštite - 9
Ovaj se standard bavi računovodstvom financijskih instrumenata. Sadrži tri glavne teme-
- Klasifikacija i mjerenje financijskih instrumenata
- Umanjenje vrijednosti financijske imovine
- Računovodstvo žive zaštite
Taj se odgovor pojavio kao odgovor na globalnu financijsku krizu, a posebno kao kriterij banaka za mjerenje gubitaka od umanjenja vrijednosti.
MSFI 9 poboljšava korisnost financijskih instrumenata u odlučivanju usklađivanjem računovodstva zaštite s aktivnostima upravljanja rizikom u subjektu.
Definicija ostaje ista s opcijom koja leži u rukama uprave, hoće li računovodstvo primijeniti u organizaciji, imajući na umu troškove i koristi povezane s tim.
Potreba za računovodstvom žive zaštite
Primarna svrha je podudaranje priznavanja derivatnih dobitaka ili gubitaka s osnovnim dobicima ili gubicima ulaganja. Alternativa je tradicionalnoj računovodstvenoj metodi, gdje se obje vode kao zasebne stavke. Priznavanje obje transakcije u istom obračunskom razdoblju stvarna je korist računovodstva zaštite, što nedostaje tradicionalnom računovodstvu.
Koja je potreba za promjenom?
Postojeći standard, MRS 39, nije bio pragmatičan jer nije bio povezan sa standardnim praksama upravljanja rizicima. Detaljna pravila učinila su provedbu računovodstva žive zaštite neekonomičnom, porazivši samu svrhu zbog koje je isto stvoreno.
Drugi važan razlog koji je zahtijevao promjenu pravila bio je nedostatak koncepta podudaranja. Korisnik nije mogao shvatiti aktivnosti subjekta u upravljanju rizicima na temelju tradicionalnog načina računovodstva.
Kriteriji računovodstva žive zaštite
Slijede glavni kriteriji koje treba zadovoljiti da bi se kvalificirali -
- Identifikacija izvedenica
- Identifikacija zaštićene stavke
- Utvrđivanje prirode rizika koji se štiti
- Procjena treba biti potpuna kako će derivat zaštititi izloženost
Svrha
Prema MSFI-ju 9, cilj je u financijskim instrumentima prikazati učinak subjektovih aktivnosti upravljanja rizikom koji koriste financijske instrumente i prikazati kako se ti financijski instrumenti koriste za upravljanje rizikom.
Zaključak
Novi standard koji definira računovodstvo žive zaštite u svježijoj perspektivi smanjio bi vrijeme, trud i troškove poduzeća. Istodobno, investitori bi dobivali točnije i pravovremeno financijsko izvještavanje.
Iako bi postojale detaljne početne procjene, otkrivanja, procjena upravljanja rizikom, procjena financijskog utjecaja i podaci, bilo bi korisno postići stvarnu vrijednost informacija.
