Značenje forenzičke revizije
Forenzička revizija strukturirano je ispitivanje financijske evidencije poslovnog subjekta na istražni način kako bi se pronašli dokazi koji se mogu koristiti u sudskim postupcima. Korak je ispred interne revizije i osoba koja provodi takvu reviziju trebala bi imati znanje o zakonu i pravnom okviru uz stručno znanje o računovodstvu i reviziji.
Razlozi za provođenje forenzičke revizije
# 1 - Sukob interesa
Kada zaposlenik zlorabi svoj položaj radi osobne dobiti po cijenu gubitka tvrtke, u takvom slučaju dolazi do forenzičke revizije.
Npr. Upravitelj odobrava višak / neželjene troškove zaposlenika s kojim ima osobne odnose. U ovom slučaju, menadžer financijski neće imati koristi od ove aktivnosti, ali osobno će dobiti neke utjecaje nad svojim zaposlenikom.
# 2 - Mito
U organizaciji koja nudi novac ili daje neke skupe poklone za obavljanje stvari ili stvaranje situacije u njegovu korist predstavlja mito.
Npr. Šef odjela za nabavu odobrava kupnju od tog dobavljača koji će materijal isporučiti po višoj cijeni ili manjoj cijeni nego u usporedbi s drugim dobavljačima. Ipak, kvaliteta proizvoda nije dobra i on od tog dobavljača dobiva osobnu naknadu.
# 3 - Otuđenje imovine
To je najčešća i najrasprostranjenija vrsta prijevare. Ti zaposlenici zlouporabljavaju imovinu tvrtke u svoju korist.
Npr. Puštanje novca na temelju lažnog podnošenja računa. Korištenje imovine tvrtke za njegovu osobnu upotrebu najčešće je dopisnica tvrtke, Korištenje inventara tvrtke pokazujući da je određeni inventar oštećen / istekao (to se uglavnom dogodilo u tvrtkama koje se bave FMCG-om).
# 4 - Pogrešno prikazivanje financijskih izvještaja
Ova vrsta prijevare obično se događa na višoj razini tvrtke radi pokazivanja boljeg učinka tvrtke u odnosu na stvarni učinak, tako da investitori neće oklijevati s ulaganjima u tvrtku, a zajmodavci mogu lako ponuditi zajmove po nižim kamatnim stopama. Vrhovni menadžment također će profitirati dobivanjem bonusa ili poticaja na temelju učinka tvrtke. Pogrešno prikazivanje može se izvršiti prikazivanjem manjeg rezerviranja za obračunate troškove ili dužnike, prikrivanjem potencijalnih obveza, ne davanjem odgovarajućeg otkrivanja podataka koji mogu utjecati na ulagača ili zajmodavce.
Koraci forenzičke revizije
Forenzička revizija ima četiri koraka:
- Planiranje istrage
- Prikupljanje dokaza
- Izvještavanje
- Sudski postupak
# 1 - Planiranje istrage
Revizori će planirati svoju istragu na način da se ništa ne izostavi i postići će cilj revizije. Ispod je nekoliko točaka koje će revizor imati na umu:
- Identificiranje prijevare koja se provodi
- Razdoblje tijekom kojeg je izvršena prijevara
- Razlog prijevare ili osnovni uzrok prijevare
- Otkrijte zaposlenike koji su uključeni u prijevaru
- Gubitak koji je pretrpjela tvrtka zbog financijske ili nefinancijske prijevare
- Prikupljanje dokaza može se utvrditi prijevarom u sudskom postupku.
- Predlaganje radnji koje treba poduzeti za sprečavanje ovih vrsta prijevara u budućnosti
# 2 - Prikupljanje dokaza
To je najvažniji dio forenzičke revizije. Nakon identificiranja prijevare, revizor će prikupiti dokaze koji mogu biti potkrijepljeni i prihvatljivi na sudu, a ti dokumenti moraju biti na način koji će odražavati kako se prijevara dogodila, tko je učinio i koliki je gubitak pretrpjela tvrtka.
Primjer - Pretpostavimo da je jedan dobavljač dovršio kupnju sirovine i sumnja da se u toj finalizaciji dogodilo nekoliko zlonamjernih stvari, a zatim će revizor ispitati i prikupiti dolje navedene dokumente
- Tko je odobrio dobavljača
- Je li se politika tvrtke slijedila u vrijeme finalizacije
- Citati ostalih dobavljača od 3 -4 su uzeti ili ne
- Ako se uzme u obzir, uspoređuju li se sve ove ponude međusobno u pogledu cijena i kvalitete
- Nakon dovršenja, je li dobavljač pružio istu kvalitetu materijala ili ne koju je pokazao u trenutku odabira;
# 3 - Izvještavanje
Nakon završetka gore navedenog postupka, forenzički revizor pripremit će izvještaj koji je sažetak njegove revizije za predstavljanje upravi / klijentu. Izvještaj sadrži donju točku:
- Promatranje / nalaz tijekom revizije
- Prikupljeni dokazi koji će potkrijepiti prijevaru
- Koliki je gubitak pretrpjela tvrtka
- Kako je provedena prijevara
- Koje korake treba poduzeti da se zaustavi ova vrsta prijevare
Na temelju toga, uprava izvješća može odlučiti trebaju li ići u pravni postupak ili ne.
# 4 - Sudski postupak
Ako uprava odluči da će poduzeti pravne radnje na temelju izvješća forenzičke revizije, tada bi revizor također trebao biti prisutan na sudu tijekom postupka kako bi objasnio kako je počinjena prijevara i kako će dokazi potkrijepiti njegovu izjavu. Forenzički revizor također će pojednostaviti računovodstvene prijevare jednostavnim jezikom tako da svi mogu lako razumjeti.
Forenzička revizija naspram interne revizije
- Forenzička revizija radi se za pronalaženje prijevare ako se nešto dogodilo u poduzeću, dok se interna revizija radi za utvrđivanje propusta u računovodstvu ili politikama tvrtke.
- Forenzički revizori moraju imati stručno znanje o zakonu, dok to nije obvezno za interne revizore.
- Dokazi prikupljeni u forenzičkim revizijama mogu se koristiti za pravne postupke, dok dokazi prikupljeni unutarnjom revizijom neće biti prihvatljivi u pravnom postupku.
- Forenzička revizija potrebna je kada postoji sumnja da je zaposlenik namjerno počinio prijevaru radi svoje osobne koristi. Suprotno tome, interna revizija provodi se kao redovita aktivnost za provjeru slijede li se sve računovodstvene politike, računovodstveni standard, ali pogreške nisu učinjene intenzivno.
Zaključak
Forenzička revizija potrebna je za određenu svrhu, poput pronalaženja prijevare ili bilo kojeg pogrešnog prikazivanja financijskih izvještaja ispitivanjem prošle transakcije i prikupljanjem dokaza koji će dokazati da se dogodila neka prijevara i koji se mogu koristiti na sudu u pravnom postupku. Dok je unutarnja revizija u osnovi usmjerena na usklađenost, politike, računovodstvene standarde i drugu kontrolu koju tvrtke moraju slijediti za svoje poslovanje.
