Što je zaštita od poreza na amortizaciju?
Porezni štit za amortizaciju je ušteda poreza koja je rezultat odbitka troškova amortizacije od oporezivog dohotka i može se izračunati množenjem porezne stope s troškom amortizacije. Tvrtke koje koriste metode ubrzane amortizacije (veća amortizacija u početnim godinama) mogu uštedjeti više poreza zbog veće vrijednosti poreznog štita. Međutim, linearna metoda amortizacije, amortizacijski štit je niži.
Formula štita od poreza na amortizaciju
Porez na zaštitu od amortizacije = Porezna stopa x Trošak amortizacije
Ako tvrtka XYZ ima trošak amortizacije 50 000 USD, a porezna stopa iznosi 30%, tada će obračunati porez na amortizaciju biti sljedeći -
Štit od poreza na amortizaciju = 30% x 50.000 USD = 15.000 USD
Primjer
Pogledajmo detaljan primjer kada poduzeće priprema svoj porezni prihod 1) obračunavajući trošak amortizacije i 2) ne uzimajući trošak amortizacije.
Slučaj 1 - Oporezivi dohodak (s troškovima amortizacije)
Porezna stopa koja se razmatra u primjeru iznosi 40%.
Iznos poreza koji treba platiti izračunava se kao -
- POREZ koji se plaća preko dohotka = (prihodi- operativni troškovi-amortizacija-rashodi od kamata) x porezna stopa
- ili EBT x porezna stopa
Primjećujemo da je, kad se uzme u obzir trošak amortizacije, EBT negativan, te je stoga porez koji je tvrtka platila tijekom razdoblja od 4 godine nula.
Slučaj 2 - Oporezivi dohodak (ne uzimajući u obzir trošak amortizacije)
U slučaju da ne uzmemo u obzir amortizaciju, tada ukupan porez koji treba platiti tvrtka iznosi 1381 dolar.
Zašto je važan porezni štit za amortizaciju?
- Pomaže u smanjenju porezne obveze. Kako bi promovirala ulaganja, za različite društveno-ekonomske razvitke Vlada osigurava višu stopu amortizacije.
- Dopuštanje veće stope amortizacije privlači ulagače da svoj novac ulažu u određeni sektor. Kao rezultat toga, investitori ostvaruju porezne pogodnosti. Stope amortizacije variraju od 40% do 100%.
- Kako bi potaknula proizvodnju obnovljive energije i borila se protiv klimatskih promjena, vlada dopušta poticaje investitorima da smanje svoje porezne troškove dopuštajući im da koriste korist ubrzane amortizacije za ulaganje novca u projekte vjetroelektrana i solarne energije.
Kako ubrzana amortizacija djeluje na poreznu uštedu?
Pretpostavka - za solarnu elektranu snage 1 MW
- Trošak projekta (kapitalni trošak) iznosit će 1000 dolara.
- Iznos amortizacije 90% (pretpostavlja se 10% vrijednosti otpada)
- Amortizacija knjiga (na osnovnoj imovini) treba biti 5,28%
- Stopa amortizacije poreza iznosi 80% (ispod povlastica)
- Efektivna porezna stopa (prema vladi) iznosi 33,99%
Život solarne elektrane smatra se 25 godina, ali u ovom smo primjeru uzeli u obzir vremensko razdoblje od samo 4 godine.
Rezervirani štit od poreza na amortizaciju podliježe metodi Ravne linije prema zakonu tvrtke. Neto korist ubrzane amortizacije u usporedbi s linearnom metodom prikazana je u donjoj tablici.
Odozgo primjećujemo da Porezni štit ima izravan utjecaj na dobit jer će se neto dobit sniziti ako se povećaju troškovi amortizacije, što rezultira manjim poreznim opterećenjem.
