Što su nerealizirani dobici / gubici?
Nerealizirani dobici ili gubici odnose se na povećanje ili smanjenje knjigovodstvene vrijednosti različite imovine tvrtke, koju poduzeće još nije prodalo, a nakon što se takva imovina proda tada će dobici ili gubici koji nastanu na njoj ostvariti tvrtka.
Naziva se i "papirna dobit" ili "gubitak papira". To se može smatrati novcem na papiru, što Tvrtka očekuje ostvariti prodajom imovine u budućnosti. Kada Društvo proda imovinu, ono ostvaruje dobitke (gubitke) i plaća porez na takvu dobit.
Procjene portfelja, NAV-a uzajamnih fondova i neke porezne politike ovise o nerealiziranim dobicima / gubicima, koji se također nazivaju označenima na tržištu.
Izračunajte nerealizirane dobitke na primjeru
Primjer 1
Tvrtka XYZ ulaže u dionice od 10 000 USD koje drži u svrhu trgovanja. Vrijednost ovih dionica povećala se na 25000 USD. Tvrtka bi mogla zabilježiti 15000 USD kao nerealizirani dobitak na tim pozicijama bez stvarne prodaje vrijednosnih papira. To će biti samo papirna dobit, a Društvo neće biti dužno platiti porez za tako evidentirane nerealizirane dobitke.
Međutim, recimo da te pozicije proda za 30000 američkih dolara kasnije tijekom godine ili sljedeće godine, to bi zabilježilo ostvareni dobitak od 20000 američkih dolara neto dobiti, a on je obveznik plaćanja poreza na takav dobitak.
Iz gornjeg primjera možemo reći da je nerealizirani dobitak razlika između vrijednosti ulaganja sada i ulaganja u prošlosti.
Primjer 2
Uzmimo još jedan primjer. ABC je kupio 500 dionica od 3 dolara, svaka s izvornim ulaganjem od 1500 dolara. Za kupnju tih dionica platio je brokersku kuću od 10 dolara, a trenutna vrijednost svake dionice je 7 dolara. Ovdje ukupna vrijednost investicije iznosi 3500 USD. Dakle, nerealizirani dobitak je (3500 - 1500 = 2000 USD). Međutim, točnije, osoba može oduzeti posredovanje plaćeno na tim dionicama i reći da je nerealizirani dobitak 2000 - 10 = 1900 američkih dolara.
Uzmimo još jedan primjer:
Dot-com mjehur stvorio je puno nerealiziranog bogatstva, a zatim je ispario kad se dogodio pad. Tijekom dot-com buma serije dionica, RSU-ovi su zaposlenicima davani kao nagrade i poticaji. Mnogi zaposlenici začas su se pretvorili u milijunaše, ali nisu mogli ostvariti svoj dobitak zbog ograničenja da ih zadrže neko vrijeme. Tako se dot-com balon srušio, a sve Nerealizirano bogatstvo isparilo.
Računovodstvo nerealiziranih dobitaka i gubitaka
Računovodstveni postupak ovisi o tome jesu li vrijednosni papiri razvrstani u 3 vrste, koje su navedene u nastavku.
# 1 - Držani do dospijeća vrijednosnih papira
Nerealizirani dobici i gubici od vrijednosnih papira koji se drže do dospijeća ne priznaju se u financijskim izvještajima. Takve vrijednosnice ne utječu na financijske izvještaje - bilancu, račun dobiti i gubitka i izvještaj o novčanom tijeku. Mnoge tvrtke mogu ove vrijednosne papire vrednovati po tržišnoj vrijednosti i mogu ih odabrati objaviti u fusnotama uz financijske izvještaje. Međutim, ako se ne objavi tržišna vrijednost koja se drži do dospijeća, vrijednosni papiri se iskazuju po amortiziranom trošku.
# 2 - Trgovanje vrijednosnim papirima
Vrijednosni papiri koji se drže kao 'vrijednosni papiri kojima se trguje' prikazuju se po fer vrijednosti u financijskim izvještajima. Nerealizirani dobici ili nerealizirani gubici priznaju se u izvještaju PnL i utječu na neto dobit Društva, iako ti vrijednosni papiri nisu prodani radi ostvarivanja dobiti. Dobici povećavaju neto dobit, a time i rast zarade po dionici i zadržane dobiti. Nema utjecaja takvih dobitaka na izvještaj o novčanom tijeku.
# 3- Dostupno za prodaju vrijednosnih papira
Vrijednosni papiri raspoloživi za prodaju također se iskazuju po fer vrijednosti. Međutim, računovodstvo takvih vrijednosnih papira razlikuje se od „trgovanja vrijednosnim papirima“. Zbog tretmana fer vrijednosti za vrijednosnice raspoložive za prodaju, nerealizirani dobici ili gubici uključuju se u bilancu na strani imovine. Međutim, takvi dobici ne utječu na neto dobit Društva. Nerealizirani dobici od takvih vrijednosnih papira ne priznaju se u neto dobiti dok se ne prodaju i ne ostvari dobit. Izvještavaju se u okviru dioničkog kapitala kao „akumulirani ostali sveobuhvatni prihod“ u bilanci. Takve vrijednosnice također ne utječu na izvještaj o novčanom tijeku.
Nerealizirani dobici / gubici na računu dobiti i gubitka / bilansu stanja
Računovodstveni tretman različitih vrsta vrijednosnih papira i njihov utjecaj na financijske izvještaje prikazan je u nastavku:
| Vrsta osiguranja | Vrijednost na? | Učinak na bilancu stanja | Učinak na račun dobiti i gubitka | Utjecaj na novčani tijek | |
| Zadržano do dospijeća | Općenito se amortizira zbog troškova | Nema utjecaja | Nema utjecaja | Nema utjecaja | |
| Trgovanje vrijednosnim papirima | Fer vrijednost | Nerealizirani dobici / gubici priznati u bilanci | Nerealizirani dobici / gubici priznati u izvještaju PnL i utjecali su na neto dobit | Nema utjecaja | |
| Dostupno za prodaju | Fer vrijednost | Nerealizirani dobici ili gubici priznati u bilanci | Nerealizirani dobici ili gubici koji nisu priznati na PnL | Nema utjecaja |
Važnost
- Dobro je znati nerealizirani dobitak na portfelju. Pomaže u praćenju izvedbe portfelja. Međutim, ovo je samo dobit na papiru, ali daje dobru procjenu koliki bi stvarni profit mogao biti u bliskoj budućnosti ako se pozicije prodaju.
- Oni pomažu u poreznom planiranju. Porez se plaća samo na ostvareni dobitak; tako, poznavajući nerealizirani dobitak, Društvo može predvidjeti iznos poreza koji će se platiti ako prodaju vrijednosne papire.
- Ulagač može planirati kada će prodati vrijednosni papir i ostvariti svoj dobitak. Držanje osiguranja dulje vrijeme može smanjiti porezne implikacije jer će se tretirati kao dugoročni porez na kapitalnu dobit. Dakle, investitor može planirati i prodati vrijednosni papir nakon godinu dana od kupnje nego prodati iste godine kako bi smanjio porezne implikacije.
Zaključak
Nerealizirani dobitak je povećanje vrijednosti ulaganja zbog povećanja njegove tržišne vrijednosti i izračunato kao (Fer vrijednost ili tržišna vrijednost - trošak kupnje). Takav dobitak bilježi se u bilanci prije nego što je imovina prodana, pa se dobici nazivaju nerealiziranima jer se nije dogodila gotovinska transakcija. Za vrijednosne papire, osim za trgovanje vrijednosnim papirima, nerealizirani dobici ne utječu na neto dobit. Dobici se ostvaruju tek nakon prodaje imovine u gotovini, jer je to tek kad se transakcija materijalizira.
