Što je porez na dodanu vrijednost (PDV)?
Porez na dodanu vrijednost (PDV) neizravni je porez koji se naplaćuje u trenutku potrošnje dobara i usluga, a naplaćuje se kada se doda vrijednost u različitim fazama proizvodnje / distribucije od kupnje sirovina do konačnih proizvoda prodaju se maloprodajnim potrošačima.
PDV se obračunava na cijenu proizvoda u svakoj fazi, a njegov puni teret snosi samo krajnji potrošač budući da proizvođač proizvoda ili članovi distribucijskog lanca opskrbe mogu uzeti u obzir PDV koji su oni platili. (tj.) dok kupac nije krajnji korisnik, nabavljena roba predstavlja trošak za posao, a porez plaćen na te kupnje može se umanjiti od poreza koji naplaćuju svojim kupcima.
Naplaćuje se na temelju potrošnje robe, a ne prema prihodu potrošača.
Obračun poreza na dodanu vrijednost
PDV koji treba platiti vladi = izlazni PDV - ulazni PDV- Izlazni PDV = To je porez koji se naplaćuje na prodaju robe. Naplaćuje se po prodajnoj cijeni robe.
- Ulazni PDV = To je porez koji se plaća na kupnju robe. Plaća se po cijeni cijene robe.
Primjeri
Primjer # 1
Theo je čokolada koja se proizvodi i prodaje u SAD-u. SAD ima 10% poreza na dodanu vrijednost.
- Theoov proizvođač nabavlja sirovinu po cijeni od 10 USD, plus PDV od 1 USD - plaća se američkoj vladi. Ukupna plaćena cijena je 11 USD.
- Proizvođač prodaje Theo maloprodaji za 20 dolara plus PDV od 2 do 22 USD. Međutim, proizvođač plaća samo 1 USD američkoj vladi, jer je to ukupni PDV koji se u ovom trenutku mora platiti, jer se izlazni PDV 2 USD smanjuje za ulazni PDV od 1 USD plaćen tijekom nabave sirovina. Uplaćeni $ 1 predstavlja PDV na dodavanje vrijednosti ostvaren u trošku od $ 10 ($ 20 - $ 10)
- Trgovac zatim prodaje Theo krajnjem potrošaču za 30 dolara plus PDV od 3 do 33 dolara. Trgovac plaća američkoj vladi 1 USD (izlazni PDV 3 USD smanjen za ulazni PDV plaćen proizvođaču 2 USD). Uplaćeni $ 1 predstavlja PDV na dodatu vrijednost ostvaren u cijeni koštanja od $ 10 (30 USD - 20 USD)
Primjer # 2
Polo je brendirana košulja u SAD-u. Stopa PDV-a / poreza na promet u SAD-u iznosi 10%.
Bez ikakvog poreza:
Proizvođač Pola troši 20 dolara na sirovine za proizvodnju košulje, zatim se ista proda trgovcu za 30 dolara, a trgovac konačno proda košulju krajnjem potrošaču za 40 dolara.
S porezom na promet:
S gornjim primjerom, ulazni trošak za proizvođača bit će 20 USD. Isti bi se prodao maloprodaji po cijeni od 30 američkih dolara, a konačna cijena koja se naplaćuje potrošačima iznosi 44 američka dolara (cijena koštanja 40 plus PDV sa 10% iznosi 4 dolara, dakle ukupno iznosi 44 dolara). Potrošač plaća porez na promet u iznosu od 4 USD. Trgovac na malo naplaćuje porez od potrošača i plaća ga državi.
S PDV-om:
S gornjim primjerom, proizvođač će platiti 22 USD za sirovinu (20 USD trošak plus 2 USD PDV), proizvođač će uzeti 2 USD PDV plaćen kao ulazni kredit. Isti bi proizvođač prodao maloprodaji po cijeni od 33 USD (cijena koštanja + dodana vrijednost = 20 USD + 10 USD = 30 USD plus PDV @ 10% iznosi 3 USD, pa ukupno iznosi 33 USD). Ovdje proizvođač plaća 1 USD vladi (3 USD izlaznog PDV-a - 2 USD ulaznog PDV-a), a konačna cijena koja se naplaćuje potrošaču iznosi 44 USD (cijena koštanja + dodana vrijednost = 30 USD + 10 USD = 40 USD plus PDV @ 10% je 4 USD, tako da iznosi 44 USD ). Ovdje će trgovac državi platiti 1 USD (izlazni PDV od 4 USD - ulazni PDV od 3 USD). Iako se porez prikuplja u različitim fazama, krajnji potrošač snosi puni porez od 4 USD.
Dakle, i kod PDV-a / poreza na promet, iznos poreza ostaje isti, a snosi ga samo krajnji potrošač, ali prednost se daje PDV-u jer se naplaćuje u svakoj fazi i svaki sudionik u mehanizmu djeluje na porez vlada i utaja poreza u njoj su minimalne. Sofisticiraniji je od poreza na promet.
Prednosti
- Prihod državi prema sustavu PDV-a bit će konstantan jer se radi o porezu na temelju potrošnje.
- Osigurava bolju usklađenost s porezima i utaja poreza smanjuje se u najvećoj mogućoj mjeri zbog svog učinka sustizanja.
- Prihod koji je država zaradila putem PDV-a je ogroman, jer se radi o niskoj poreznoj stopi koja se primjenjuje na potrošnju robe.
- PDV se može pratiti i upravljati učinkovitije u usporedbi s ostalim porezima koji prevladavaju.
- Smatra se neutralnim porezom jer se nameće za sve vrste poslovanja.
- Njezini zakoni i pravila vrlo su transparentni, a porez se prikuplja u različitim fazama u manjim dijelovima.
- Ovaj se porez obračunava na dodanu vrijednost u svakoj fazi, a ne na ukupnu cijenu, tako da nema kaskadnog učinka.
- U ovom je sustavu broj poreznih obveznika koji se naplaćuje u raznim fazama, a svi krajnji potrošači plaćaju porez na potrošnju neovisno o svom prihodu.
- Prednost vlade je što čak i za robu koja ostane na zalihi kod distributera ili maloprodaje, država prima dio poreza.
Mane
- PDV je malo kompliciran jer utvrđivanje dodane vrijednosti u svakoj fazi nije lak posao.
- Njegova primjena u sustavu naplate može biti skupa.
- Može se smatrati učinkovitim samo kada su krajnji potrošači svjesni poreznog sustava; u suprotnom je moguća utaja poreza.
- Proizvođač i distributeri moraju platiti porez unaprijed jer se plaćanje poreza ne može odgoditi dok se roba ne proda krajnjim korisnicima.
- Krajnji potrošač ne dobiva i ne gubi ništa u sustavu PDV-a jer za njih ne postoji kredit.
- Budući da je PDV porez na trošak, taj je porez regresivne prirode i utječe na siromašne više nego na bogate jer troše veći dio svog dohotka.
Ograničenja
Kako je PDV porez temeljen na potrošnji, dodatni je teret krajnjim potrošačima. Taj se porez dodaje na cijenu proizvoda, a krajnji potrošač ne može iskoristiti nikakav kredit niti se obračunati za PDV koji je platio. Stoga to može utjecati na obrazac potrošnje potrošača, a potražnja i ponuda robe mogu se razlikovati. Iako doprinosi prihodu državi, može smanjiti kupovnu moć potrošača i može prouzročiti gubitak prihoda gospodarstvu u cjelini. Porez će se smatrati neučinkovitim ako je prihod izgubljen zbog promjene potražnje veći od prihoda koji je država stekla odmjeravanjem PDV-a. Također je poznat i kao gubitak mrtve težine.
Zaključak
PDV je jedan od najučinkovitijih poreznih sustava. U nerazvijenim zemljama i zemljama u razvoju daje značajne doprinose prihodu vladi, kao što je u obliku poreza na potrošnju. Kod PDV-a, izbjegavanje poreza može se izbjeći, za razliku od poreza na promet, gdje je lako petljati se s njim. Donosi uravnotežen porezni sustav u zemlji. Također osigurava pravednost i ujednačenost postupka.
