Što su dugotrajna imovina?
Dugotrajna imovina u osnovi je dugoročna imovina koju ste kupili s namjerom da se koristi u poslu i njihove će se koristi vjerojatno stjecati tijekom nekoliko godina. Ta imovina otkriva informacije o investicijskim aktivnostima tvrtke i može biti materijalna ili nematerijalna. Primjeri uključuju stalnu imovinu kao što su nekretnine, postrojenja, oprema, zemljište i zgrade, dugoročno ulaganje u obveznice i dionice, dobra volja, patenti, zaštitni znak itd.
Vrste dugotrajne imovine
Dugotrajna imovina obično se klasificira u tri dijela:
# 1 - Materijalna imovina
Sredstva koja fizički postoje, tj. Koja se mogu dodirnuti. Materijalna imovina obično se vrednuje po trošku umanjenom za amortizaciju. Primjeri materijalne imovine uključuju zemljište, imovinu, strojeve, vozila itd. Međutim, vrijedno je napomenuti da se sva materijalna imovina ne amortiziraju u vrijednosti. Primjeri su poput toga da se zemljište često revalorizira tijekom razdoblja u bilanci stanja tvrtke. Također, pogledajte Neto materijalnu imovinu
# 2 - Prirodni resursi:
Ova imovina ima ekonomsku vrijednost koja potječe od Zemlje i vremenom se troši. Primjeri uključuju naftna polja, rudnike itd
# 3 - Nematerijalna imovina
Imovina koja fizički ne postoji, ali ima ekonomsku vrijednost spada u ovu kategoriju. Da bi se sredstvo moglo kategorizirati kao nematerijalno, moraju biti zadovoljeni sljedeći kriteriji:
- Mora se identificirati.
- Organizacija mora imati sredstva za ostvarivanje ekonomske koristi od takve imovine.
Nematerijalnu imovinu tvrtka može generirati interno ili je može steći zasebnom kupnjom (spajanjem u odnosu na akvizicije itd.). Primjeri nematerijalne imovine uključuju dobru volju, zaštitni znak patenta itd. Nematerijalna imovina evidentira se u bilanci prema trošku ili modelu revalorizacije (detaljno obrađeno u nastavku). Međutim, primjereno je napomenuti da se goodwill ne amortizira, već se najmanje jednom godišnje ispituje na umanjenje vrijednosti, a gubitak od umanjenja priznaje se u onim slučajevima kada knjigovodstvena vrijednost premašuje fer vrijednost nematerijalne imovine.
Popis dugotrajne imovine (primjeri)
# 1 - Plan nekretnina i oprema
Nekretnine, postrojenja i oprema (PP&E) dugotrajna su dugotrajna imovina koja se koristi u proizvodnji ili prodaji druge imovine.
Trošak PP&E uključuje sve troškove (prijevoz, osiguranje, instalaciju, troškove brokera, troškove pretraživanja, pravne troškove) koji su potrebni za njihovo stjecanje i spremanje za upotrebu. Ako je postrojenje izgrađeno, sav materijal, troškovi rada, režije, troškovi kamata tijekom gradnje uključuju se u cijenu PP&E.
# 2 - Prirodni resursi
To uključuje prirodne resurse poput nafte i plina, metale poput zlata, srebra, bronce, bakra i još mnogo toga.
izvor: bp.com
# 3 - Nematerijalna imovina poput patenata, autorskih prava itd
Primjeri "ostale nematerijalne imovine" prvenstveno uključuju korporativno intelektualno vlasništvo kao što su patenti, zaštitni znakovi, autorska prava i poslovne metodologije. Nematerijalna imovina u bilanci priznaje se samo kada je kupljena od vanjskog subjekta, a ne ako se razvija interno. Imajte na umu da „ druga nematerijalna imovina” se amortizira.
izvor: Alphabet SEC Filings
Kao što smo primijetili odozgo, primjer Googleove imovine uključuje nematerijalnu imovinu u vrijednosti od 3847 milijuna USD i 3307 milijuna USD u 2015., odnosno 2016. godini.
# 4 - Dobra volja
Kada jedno poduzeće kupi drugo, ono kupuje više od imovine u bilanci. Također se kupuju neke nematerijalne uloge, poput kvalitete zaposlenika i baze klijenata, reputacije ili imena marke. Podrazumijeva da firma koja kupuje drugo poduzeće plaća više od fer tržišne vrijednosti poslovne imovine. Ako se višak nabavne cijene ne može pripisati patentima, robnim markama, autorskim pravima ili drugoj nematerijalnoj imovini, ona se evidentira kao Goodwill .
izvor: Amazon SEC Filings
Odozgo primjećujemo da Amazonov primjer imovine uključuje Goodwill od 3759 milijuna USD i 3784 milijuna USD u 2015., odnosno 2016. godini.
# 5 - Dugoročna ulaganja
Kad investitor kupi vrijednosne papire na financijskim tržištima, kupuje s nadom da će procijeniti vrijednost i platiti povrat.
izvor: Alphabet SEC Filings
Primjer dugotrajne imovine Alphabet-ove dugotrajne imovine uključuje netrživa ulaganja u iznosu od 5.183 milijuna USD, odnosno 5.878 milijuna u 2015. i 2016. godini.
Kupnja dužničkih vrijednosnih papira poput zajmova ili obveznica
- Tvrtka bilježi kupnju kao investiciju u svojoj bilanci
Kupnja dionica / dionica
- Ako se kupuju dionice druge tvrtke i imaju kontrolni udio (to obično znači posjedovanje više od 50%), tada društvo treba konsolidirati (kombinirati) svoje račune s drugom tvrtkom
- Ako društvo nije vlasnik kontrolnog udjela , tada društvo mora uvrstiti dionice kao ulaganja u svoju bilancu
# 6 - Ostala dugoročna imovina
U mnogim financijskim izvještajima pronaći ćete ovu stavku, čije objašnjenje u potpunosti nedostaje. Možda ćete trebati znati koliki je udio "Ostale imovine" u "Ukupnoj imovini". Ako je značajno, analitičar bi to možda želio pojasniti s upravom.
izvor: Amazon SEC Filings
Izvještavanje o dugotrajnoj imovini u bilanci
| Dugotrajna imovina | MSFI | US GAAP |
| Nekretnine, postrojenja i oprema | Model troškova ili model revalorizacije | Model troškova |
| Nematerijalna imovina | Model troškova ili model revalorizacije. Troškovi istraživanja se troše, a troškovi razvoja kapitaliziraju | Troškovi istraživanja i razvoja se troše |
Pristup troškovnom modelu
Prema ovom modelu, dugotrajna imovina izvještava se po amortiziranom trošku. Amortizirani trošak izračunava se oduzimanjem akumulirane amortizacije od povijesne cijene imovine. Povijesni trošak je ukupni trošak sredstva, uključujući nabavnu cijenu i sve druge troškove nastale radi pripreme sredstva za upotrebu, poput instalacije.
Shvatimo isto na primjeru:
- ABC je kupio postrojenja i strojeve 01.4.2017. Za 100000 USD i potrošio 5000 Rs na instalaciju istih. Amortizacija za godinu iznosi 9500 USD. Prema modelu troškova, postrojenja i strojevi bit će prijavljeni za 95500 USD (100000 + 5000-9500) 31. ožujka 2018.
Pristup modela revalorizacije
Prema ovom pristupu, imovina se izvještava po fer vrijednosti umanjenoj za akumuliranu amortizaciju. Ako početna revalorizacija rezultira gubitkom, početni gubitak priznaje se u računu dobiti i gubitka. Svaka naknadna dobit od revalorizacije priznat će se u računu dobiti i gubitka u iznosu prethodno prijavljenog gubitka. Višak od revalorizacije iznad početnog gubitka priznaje se u dioničkom kapitalu kao revalorizacijski višak.
Shvatimo isto na primjeru:
ABC je kupio postrojenja i strojeve 01.4.2016. Za 800000 Rs. Na dan 31.03.2017., Strojevi su imali fer vrijednost 720000 Rs. Na dan 31.03.2018., Strojevi su imali fer vrijednost 810000 Rs. U takvom slučaju prema model revalorizacije, dobitak od revalorizacije izvješćivat će se kako slijedi:
Zaključak
Dugotrajna imovina sastavni je dio bilo kojeg posla. Oni djeluju kao kotačići za nesmetano poslovanje. Međutim, dio imovine koja se sastoji od dugotrajne imovine razlikuje se u industriji. Obično će kapitalno intenzivne industrije, poput proizvodnje nafte, telekomunikacija i automobila, itd., Imati viši sastav svoje imovine dugotrajne imovine u usporedbi s tvrtkama u financijskom sektoru.
