Što je izvanbilančni račun?
Izvanbilančne stavke su ona imovina koja nije izravno u vlasništvu poduzeća i stoga se ne pojavljuje u osnovnom formatu bilance, iako imaju neizravni utjecaj na financijske podatke poduzeća. Operativni najam je očit primjer gdje se vrijednost imovine ne evidentira u bilanci, ali u slučaju bilo kakve zlouporabe cjelokupni iznos imovine snosi poduzeće.
Komponente izvanbilančnog stanja
Znamo da se osnovna bilanca sastoji od tri segmenta, tj. Imovine, obveza i vlasničkog kapitala ili vlasničkog kapitala plus rezerve. Vanbilančna se sastoji od dvije komponente, kao što su imovina i obveze. Neke su stavke povezane s poslovanjem i ne pojavljuju se izravno u bilanci; oni su nevidljivi. Npr. Poluga u obliku duga (stavke obveza) ili operativni najam (imovina) itd. U nekim slučajevima, za bilo koju banku / financijsku instituciju, nude niz financijskih aktivnosti poput brokerskih usluga, upravljanja imovinom njihovim cijenjenim klijenta, što možda nije njihovo prvotno poslovanje.
Primjeri izvanbilančnih stanja
Primjer # 1
XYZ Ltd. ima omjer D / E od 3,5. Zbog velike poluge, tvrtka nije u mogućnosti izvršiti kapitalni izdatak vrijedan 5 milijuna američkih dolara, što bi povećalo prihod / prihod na 4,5. Stoga bi to moglo omesti povjerenje dioničara. Stoga bi se uprava tvrtke mogla odlučiti za opciju operativnog najma, gdje bi tvrtka plaćala najam strojeva samo prema navodu vlasnika stroja. Stoga pozicija poluge nije ugrožena. Međutim, dioničari bi također trebali biti informirani o trenutnom scenariju društva, kao što dodatni prihod ne dolazi od osnovnih sredstava društva. U slučaju oštećenja na strojevima, cjelokupnu odgovornost snosi Društvo. Dakle, dodatni rizik treba utvrditi kao odgovornost tvrtke u slučaju bilo kakve štete.
Primjer # 2
ABC Bank ltd svojim klijentima nudi štedni račun i druge bankarske transakcije. Pojedinac visoke vrijednosti može zatražiti uslugu koju sama banka ne nudi. Međutim, oni to ne mogu odbiti jer gore navedeni klijent ima dugu vezu s bankom. Pretpostavimo da klijent zahtijeva usluge posredovanja. Banka ima kontakte s brokerskim kućama i pružala bi usluge putem te brokerske kuće. Tako bi imovina izravno došla pod brokersku kuću, ali sama banka bi izvršila kontrolu. AUM se ne bi evidentirao u banci.
Prednosti izvanbilančnog stanja
- Izvanbilančno financiranje ne utječe nepovoljno na likvidnosnu poziciju poduzeća.
- Kapitalni izdaci povezani s korištenom imovinom evidentiraju se u knjigama zajmodavca.
- Niža dugotrajna imovina rezultirala bi manjom amortizacijom, a time i manjim operativnim troškovima.
- Kad god je potrebna imovina, trošak se prikazuje kao trošak najma i unutar izvještaja o dobiti.
- Kupnja i ugradnja bilo kojeg dugotrajnog sredstva pomogla bi povećanju obveze poput dugoročnih zajmova ili smanjenju rezervi. Dakle, zadržava likvidnosne pozicije poduzeća.
- Tvrtke koje već imaju veći omjer duga i vlastitog kapitala imale bi koristi od izvanbilančnog financiranja, jer nisu potrebni daljnji kapitalni izdaci za novu osnovnu imovinu.
Mane
- Korištenje unajmljenih strojeva zadržava likvidnost tvrtke, dok bilo kakva šteta ili slučajni incidenti mogu dovesti do povećanja troškova održavanja.
- Uprava bi trebala očistiti upotrebu strojeva prije nego što se upotrijebe posebno stalna sredstva. Neke druge tvrtke imaju vlasništvo nad osnovnim sredstvom i one odlučuju o opsegu njegove upotrebe.
- Stvarna odgovornost tvrtke zapravo je mnogo veća u odnosu na ono što je pokazala dioničarima, vjerovnicima i drugim trećim stranama povezanim s tvrtkom.
Ograničenja
- Vanbilansno financiranje i financiranje OBS-a dopušteni su prema GAAP-u, dok tvrtka mora održavati određena posebna pravila kako je propisano GAAP-om.
- Zbog trenutne neizvjesnosti okružene kreditnim tržištima, najamnine mogu biti nebeske, a izvanbilančno financiranje može dovesti do većih troškova.
- Trenutna slika tvrtke nije vidljiva ako se izvanbilančne stavke ne uzmu u obzir na detaljan način. To bi moglo dovesti do određenih nejasnoća među dioničarima i trećim stranama.
Promjene u izvanbilančnom stanju
Kao što je po novom korporativnog računovodstva pravilu, tvrtke moraju pokazati poslovni najam na njihovoj bilanci, koja je počela od dana stupanja na snagu 1. st siječnja 2019. godine nadalje. Prema pravilu, tvrtke koje koriste operativni najam u fusnoti moraju troškove prikazati kao najam ureda, najam opreme i automobile na strani odgovornosti. To će utjecati na poziciju poluge tvrtke. Stoga bi tvrtke koje imaju veći operativni najam poput najma aviona, brodova itd. Teško pogođene jer bi odgovornost povezana s njima imala tendenciju povećanja. Stoga će ulagači, financijski analitičari, kvantitativni fondovi, banke vjerojatno promijeniti svoj način procjene financijske situacije tvrtke koja ima visoku imovinu iz operativnog najma.
Zaključak
Ranije su tvrtke sa skrivenom imovinom i obvezama obično pokazale drugačiju sliku investitorima, potencijalnim investitorima i trećim stranama. Stoga stvarna slika nije bila vidljiva. Nakon uvođenja otkrivanja skrivene imovine i obveza u bilancu, povezana strana, zajedno s investitorima, nastojat će primijetiti stvarnu sliku tvrtke. Pravilo naglašava teoriju da bi se operativna imovina koja tvrtki donosi prihod trebala objavljivati pravilno i na učinkovit način kako bi se pozicija poluge mogla pravilno procijeniti.
