Što je forenzičko računovodstvo?
Forenzičko računovodstvo koristi kombinaciju računovodstva, revizije i istražne pronicljivosti bilježenjem računovodstvenih dokumenata, pripremom izvještaja i provođenjem financijske analize za upotrebu u pravnom postupku. Dakle, pruža računovodstvenu analizu iz perspektive parnice. Forenzički računovođe obično slijede postupak je koji uključuje prikupljanje financijskih dokaza, razvijanje tehničkih aplikacija, organiziranje prikupljenih podataka i priopćavanje svojih nalaza u obliku izvještaja ili prezentacija prikladnih za svjedočenja na sudu.
Zašto je potrebno forenzičko računovodstvo?
Eklatantne pojave financijskih prijevara postavile su pitanja o integritetu računovodstvenih praksi. Ovi slučajevi znače da korporacije nisu pokazale točne informacije svojim ulagačima i pružile su neprimjerena otkrivanja svojih financijskih izvještaja. Ovakvi skandali i prevare ocrnjuju imidž tvrtke i gube dioničare, kao i povjerenje javnosti. Kvalitetno financijsko izvještavanje presudno je za razvoj učinkovitog tržišta kapitala. Stoga je nužno uvesti mikroskopsku razinu nadzora radi otkrivanja i sprječavanja takvih prijevara. Forenzičko računovodstvo, pojam koji je nastao 1946. godine, jedno je nišno područje istrage, koje ima svoj analitički postupak za razotkrivanje priča iza ovih zločina.
Primjena forenzičnog računovodstva
Svijet financija je širok, a takav je i opseg forenzičkog računovodstva. Iako osnovna pretpostavka ostaje istraga prijevara ili zabluda, domene mogu biti različite. Financijska forenzička istraga može se podijeliti u nekoliko kategorija. Na primjer:
Istraga o poslovnim prijevarama
Ovo je jedna od najvažnijih aplikacija forenzičkog računovodstva. Poslovne istrage odnose se na niz provjera koje uključuju identifikaciju i oporavak imovine, provjere dubinske analize, traženje pronevjerenih sredstava, prikupljanje forenzičkih obavještajnih podataka putem razgovora i druge dokaze.
S druge strane, istrage prijevara zaposlenika obično uključuju postupke za utvrđivanje prisutnosti prijevare, njezine prirode i kvantiteta. Uključuje sve obavještajne mjere koje mogu omogućiti identifikaciju počinitelja. Te istrage često zahtijevaju razgovore sa zaposlenicima koji su imali pristup fondovima, prikupljanje drugih dokaza i detaljan pregled dokumentarne potvrde.
Partnerski i dionički spor
Najuobičajenije pitanje koje se često pojavljuje odnosi se na naknadu i beneficije koje svaki od dioničara ili partnera dobije u slučaju spora. Proces istrage obično uključuje detaljnu kontrolu višegodišnjih računovodstvenih i financijskih zapisa kako bi se kvantificirala pitanja iznesena u sukobu.
Potraživanja od osiguranja
Polise osiguranja širom svijeta razlikuju se prvenstveno zbog uvjeta i odredbi. Međutim, neophodno je izračunati ekonomsku štetu za podmirivanje potraživanja. Rješavanje ovih slučajeva uključuje detaljnu analizu politike za ispitivanje pitanja pokrivenosti i najprikladniju metodu kvantificiranja gubitka. Od forenzičnog računovođe može se zatražiti pomoć osiguranika ili osiguravatelja u provođenju istrage radi nagodbe u slučaju. U korporacijskom govoru, ove vrste zadataka uključuju; imovinski i poslovni gubici i zahtjevi za vjernost zaposlenika.
Ekonomski gubici
Poslovni ekonomski gubici obično uključuju kršenje ugovora, građevinske zahtjeve, kršenje zaštitnih znakova i patenata, zahtjeve za odgovornost proizvoda i gubitke koji proizlaze iz kršenja sporazuma o zabrani konkurencije. Forenzički računovođe istražuju uvjete i odredbe, okolnosti koje su dovele do spora i rade na kvantifikaciji gubitaka koji iz toga proizlaze.
Osobno osiguranje
Još jedno područje u kojem Forenzičko računovodstvo nalazi veliku primjenjivost je sektor osiguranja za osobnu upotrebu. Forenzički računovođa ima mogućnost kvantificirati ekonomsku štetu nastalu kao posljedica prometne nesreće ili slučaja medicinske nepažnje. U tim se slučajevima obično daje prednost forenzičkoj istrazi jer oni imaju temeljito znanje o zakonodavnom postupku koji se odnosi na rješavanje zahtjeva u tim slučajevima. Forenzičko računovodstvo obuhvaća pregled polica osiguranja kako bi se utvrdila pitanja pokrića i metodologije za izračunavanje potencijalnih gubitaka.
Bračni slučajevi
Forenzičko računovodstvo procjenjuje gubitke u slučajevima kada je u pitanju financijska naknada. Stoga je korisna i u nekim neobičnim regijama, poput slučajeva razvoda. Ovim se uspostavlja odgovarajuća naknada potrebna za uzdržavanje supružnika i djeteta.
Prema Udruženju certificiranih ispitivača prijevara (ACFE), vrste prijevara i promjene medijana gubitka povećale su se više tijekom razdoblja od 2008. do 2012. Srednji gubitak prijevare ukazuje da su prijevare s financijskim izvještajima najčešća vrsta prijevare u američkim pogrešnim izjavama na ovom su planu doveli do najvećeg prosječnog gubitka na organizacijskoj razini u SAD-u
Izvor: Udruženje certificiranih ispitivača prijevara
Korišteni statistički alati
- Benfordov zakon: Matematički je alat koji se koristi za utvrđivanje je li varijabla koja se proučava pojava pogreške ili prijevare. Jednom kada se odredi varijabla, izdvaja se i sažima krajnja lijeva znamenka varijable za cijelu populaciju. Ovo je pomalo složen model, ali široko korišten među forenzičkim računovođama.
- Faktor relativne veličine (RSF): RSF je omjer najvećeg broja i drugog najvećeg broja u danom skupu podataka. Ova tehnika određuje najveći broj u podacima, ali u nekim referencama s drugim najvećim podacima u broju. Prema ovoj tehnici, zapisi koji su izvanredni smatraju se za daljnje istraživanje.
- Tehnike rudarenja podacima: Ovi su programi dizajnirani za automatsko skeniranje velike količine podataka u potrazi za novim, neočekivanim ili implicitnim informacijama ili uzorcima. Tehnike rudarenja podataka mogu se izvesti na tri načina: otkrivanje, prediktivno modeliranje i odstupanje i analiza veze.
Osim njih, postoji i razni kompjuterizirani softver za izdvajanje podataka i financijsku analizu, koji Forensic Accountants široko koriste.
Vještine potrebne za forenzičko računovodstvo
Ispod su zadaće sudskog računovođe.
izvor: reed.co.uk
Forenzički računovođe pokazuju sljedeće.
- Snažno znanje o računovodstvu i reviziji;
- Matematičke vještine - ovo je korisno kako bi mogli brzo krčiti brojeve i pravilno analizirati.
- Vještine usmene i pisane komunikacije;
- Snažno oko za detalje
- Stručnjak za informacijsku i komunikacijsku tehnologiju;
- Dobro razumijevanje zakona i pravnih postupaka;
- Mora pokazivati poslovnu i organizacijsku stručnost.
Kvalifikacije sudskog računovođe
Ispod je uvjet kvalifikacije iz oglasa za posao za forenzičko računovodstvo. 
izvor: Monster.com
Potrebna kvalifikacija potrebna za poslove forenzičkog računovodstva -
- Prvostupnik računovodstva, financija ili ekonomije
- Trebao bi biti vješt u MS Office Suiteu
- CPA, ABV, CFE, CVA, CFF, MAFF, ACA, ACCA je plus
Razlike između revizije i forenzičnog računovodstva
Na površini, većina ljudi nastoji zamagliti razlike između revizije i forenzičkog računovodstva. Međutim, ostaje činjenica da su ove dvije potpuno različite struje i da se ne mogu miješati. Pogledajmo značajne razlike između njih dvoje:
| Revizija | Forenzičko računovodstvo | |
| Revizija obično provjerava poslovne knjige u skladu s općeprihvaćenim revizijskim standardima (GAAP) | Analiziranje financijskih dokumenata radi traženja ilegalnih aktivnosti unutar organizacije, posebno kriminala. | |
| Cilj | Usmjeren na otkrivanje i prevenciju pogrešaka | Usmjeren na otkrivanje prijevara |
| Postupak | Uglavnom provjerava usklađenost s računovodstvenim standardima, stoga slijedi unaprijed definirani postupak | Proces je istražni. Umjesto da traže usklađenost, forenzički računovođe traže odstupanja ili određene obrasce. Umjesto procesa, ishod je više definiran i kvantitativan |
| Svemir u razmatranju | Provjerava uzorak transakcije | Forenzičari pomno proučavaju svaki detalj, a ne samo uzorak |
| Parnična perspektiva | Ne uključuje parničnu perspektivu | Izvršena istraga u većini slučajeva mora biti dokumentirana i predstavljena radi parnice |
| Vještine | Revizori se više usredotočuju na računovodstveno znanje | Forenzički računovođe trebaju posjedovati vještine izvan računovodstva kao što su kriminalistika, napredna analitika podataka, informacijska tehnologija, znanje pravnih postupaka |
Plaća forenzičkog računovodstva
- Forenzički računovođa u SAD-u zarađuje medijan plaće od cca. 64.520 dolara.
- Donji kraj prijavljene plaće iznosio je oko 41 000 USD, a na višem 111 000 USD (ovisno o iskustvu i obrazovanju).
izvor: Payscale.com
Vrhunske forenzičke računovodstvene tvrtke
| S. br | Vrhunske tvrtke |
| 1 | PwC (PricewaterhouseCoopers) LLP |
| 2 | Ernst & Young LLP (EY) |
| 3 | Deloitte LLP |
| 4 | KPMG LLP |
| 5 | Grant Thornton LLP |
| 6 | BDO USA LLP |
| 7 | RSM US LLP |
| 8 | Crowe Horwath LLP |
| 9 | Pekarica Tilly Virchow Krause, LLP |
| 10 | Moss Adams LLP |
izvor: vault.com
Zapreke za forenzičko računovodstvo
Znamo da forenzičko računovodstvo ima značajne prednosti i primjene; međutim, nije lišen nedostataka. Iako bi bilo netočno to reći, to su zapravo nedostaci ili nedostaci. To se može nazvati zaprekama na putu ili poremećajima. Iako je važan, to je zasigurno glomazan proces i uključuje veliko tehničko znanje. Ne može svaka situacija priuštiti nadzor forenzičkog računovodstva. Neke prepreke:
Pitanja vezana uz povjerljivost
Forenzični računovođe su vanjski subjekti koji proučavaju knjige računa tvrtke. Stoga ovo također sazrijeva šanse za curenje povjerljivih pitanja. Svakako, etika i kodeks ponašanja stručnjaka zahtijevaju da drže potpunu povjerljivost svojih nalaza. Međutim, ne mogu se isključiti izolirani slučajevi povrede povjerenja. Iako su slučajevi rijetki, kad povjerljivi detalji iscure, to može predstavljati pustoš za tvrtku.
Afera usmjerena na troškove
Zbog duljine potrebnog vremena, forenzičko računovodstvo može se ispostaviti kao velika stvar orijentirana na troškove. Iako to nije nužno problem velikih korporacija, malim poduzećima s ograničenim sredstvima vrlo je teško potrošiti sredstva na forenzičko računovodstvo. To im može prouzročiti proračun. Rashodi uključuju visoke naknade računovođa, vrhunski računovodstveni softver, a ako su nalazi predstavljeni na sudu, onda uključuju i pravne naknade.
Gubljenje povjerenja zaposlenika
Forenzičko računovodstvo može biti velika kočnica za moral zaposlenika. Ako nadzor ne otkrije nikakve negativne rezultate, zaposlenici mogu početi osjećati da poslodavcu nedostaje povjerenja. Zapravo, možda im neće biti ugodno raditi u tako strogom pregledu. Štoviše, suradnja ili dodatne informacije koje se traže od zaposlenika mogu preusmjeriti njihov fokus s njihovih osnovnih poslova.
Šanse za negativan korporativni imidž
Ako nalazi Forenzičkog računovodstva otkriju umiješanost određene osobe, a on se tereti za kazneno djelo, taj zaposlenik mogao bi zaprijetiti klevetom tvrtke kako bi izbjegao suđenje. Tvrtka je u takvom slučaju na raskrižju. S druge strane, ako započne prikolica za financijsku prijevaru, još uvijek se suočava s gubitkom reputacije stranaca i investitora.
Studije slučaja iz forenzičkog računovodstva
Enron: Početkom 2000. godine
Početkom 2000-ih svijet je protresao poznati računovodstveni skandal s Enronom. Enron je posuđivao novac kako bi zadržao stopu rasta, koji se ubrzao 1999. i 2000. Izvještaji sugeriraju da su odlučili sakriti dug od svojih knjiga i investitora surađujući s određenim lažnim tvrtkama i vozilima posebne namjene. Razmjenjivalo se puno tajnih podataka i postupno su svi postajali sumnjičavi prema tome kako Enron zarađuje novac. Krajem 2001. SEC je pokrenuo istragu o Enronovim partnerstvima, a ubrzo se pokazalo da duguju preko 6 milijardi dolara duga. Tvrtka je očito usvojila tehniku "Računovodstva od tržišne vrijednosti", gdje je sakrila sve svoje gubitke i napuhala dobit.
Tim za forenzičko računovodstvo istražio je da postoje složene računovodstvene prakse, pogrešno prikazivanje financijskih izvještaja i sumnjiva partnerstva. Međutim, golemi skandal provodio je Zakon o Sarbanesima i Oxleyju 2002. godine. Sarbanes-Oxley doveo je potpuno novo polje istrage za forenzičke računovođe. Ovim je Zakonom izrečena stroga kazna zbog neovlaštenog mijenjanja, mijenjanja ili izmišljanja financijske evidencije tvrtke i zbog pokušaja zavaravanja dioničara putem lažne računovodstvene prakse.
Tyco International: kraj 2000
Tyco International bila je tvrtka koja je višestruko narasla anorganskim mjerama. Korporativni skandal tvrtke iz 2002. godine naglašava pitanje neetične poslovne prakse i srodna pitanja. Tycov slučaj pokazuje da se etička pitanja mogu pojaviti u različitim dijelovima organizacije. Čak bi se i autsajderi ili treće strane mogli uključiti u ova etička pitanja. Glavna etička pitanja u Tycovom slučaju bila su neetičko vodstvo, neetička poslovna praksa podređenih i neetička revizijska praksa u Tycovom poslovanju . Forenzički računovođe bili su angažirani kako bi detaljno proučili priču iza glavnih i manjih rupa u reviziji.
Organizacije za forenzičke računovođe
- Udruženje ovlaštenih ovlaštenih sudskih računovođa
- Forenzičko društvo CPA
- Nacionalno udruženje forenzičkih računovođa
- Institut certificiranih forenzičkih računovođa
- Udruga certificiranih ispitivača prijevara
Video za forenzičko računovodstvo
Zaključak
Unatoč svim vjerojatnostima, Forenzičko računovodstvo ovdje će ostati sve dok postoje financijski zločini. Prema PricewaterhouseCoopersu, 2014. godine 37,0% globalnih poduzeća izvijestilo je da je pogođen ekonomskim kriminalom, što ukazuje na značajan porast sa 30,0% u 2009. Porast stope gospodarskog kriminala umjereno opravdava sve veću potražnju u industriji, budući da industrija Forensic Accounting Services podrazumijeva sprečavanje prijevare, otkrivanje i druge ponude, između ostalih proizvoda.
Financijske prijevare i pronevjere događaju se bez obzira na veličinu organizacije, a one su u porastu. Prema IBIS-u, tijekom posljednjih pet godina, tvrtke su se sve više oslanjale na nezavisne savjetnike, umjesto na zaposlenike u tvrtki, koji će istražiti u njihovo ime. Slijedom toga, očekuje se da će prihod za industriju forenzičkog računovodstva rasti tijekom pet godina do 2021. Međutim, neće sve tvrtke koje se bave Forenzičkim računovodstvom rasti istom brzinom. Uvijek će postojati razlika između osrednjih igrača i visokih igrača. Ipak, ovo ostaje segment niše, a u budućnosti će možda postojati nove istražne tehnike korištene za ispitivanje slučajeva.
