Financijski zakup (značenje, računovodstvo) - Izračuni s primjerima

Financijski najam odnosi se na najam u kojem financijsko društvo posjeduje imovinu legalno tijekom razdoblja najma, ali sve rizike i koristi povezane s imovinom najmodavac prenosi na najmoprimca, a na kraju razdoblja najma najmoprimac također dobiva vlasništvo nad imovinom.

Značenje najma financija

Financijski najam jednostavno znači način osiguravanja financijskih sredstava kada leasing kuća kupuje sredstvo za korisnika i iznajmljuje mu ga na dogovoreno razdoblje. Leasing tvrtka poznata je kao najmodavac, a korisnik kao najmoprimac. Financijski zakup (koji se naziva i zakup kapitala) u osnovi prenosi sve rizike i koristi od vlasništva nad imovinom na najmoprimca. Često se koristi za kupnju imovine u najmu za veći dio svog ekonomskog života.

Klasifikacija najma kao financijskog najma

Osnovni kriterij za razvrstavanje financijskog najma (poznat i kao zakup kapitala prema US GAAP-u) je mjesto kada davatelj leasinga ostaje pravni vlasnik imovine tijekom cijelog razdoblja najma, ali sav rizik i koristi povezani s iznajmljenom imovinom prenose se na najmoprimca . Tj. Najmoprimac u svojim bilancama bilježi obvezu i imovinu povezanu s leasingom; Uz to, pravno vlasništvo nad zakupljenom imovinom prenosi s najmodavca na najmoprimca nakon završetka najma.

Međutim, postoji malo proturječja prema MSFI i US GAAP u klasificiranju najma kao financijskog najma.

MSFI: gore navedeni osnovni kriteriji klasificiraju najam kao financijski najam prema nadležnosti prema MSFI-ju

GAAP: ako ugovor o zakupu ispunjava barem jedan od sljedeća četiri uvjeta, tada je takav zakup kategoriziran poput financijskog najma prema američkom GAAP-u:

  1. Pravno vlasništvo nad zakupljenom imovinom prenosi se s najmodavca na najmoprimca na kraju najma;
  2. Najmoprimac smije kupiti unajmljenu imovinu po nižoj cijeni od fer vrijednosti unajmljene imovine.
  3. Rok najma je više od 75% korisnog vijeka najma.
  4. Sadašnja vrijednost najma jednaka je ili veća od fer tržišne vrijednosti imovine.

Računovodstvo za financijski zakup

# 1 - U knjigama najma

  • Primatelj najma, na početku ugovora o zakupu, evidentirat će fer vrijednost (sadašnja vrijednost minimalnih plaćanja najma) imovine pod zakupom i na strani imovine i na pasivi bilance.
  • Podijelite isplate povremene najamnine (plaćene) u dva dijela
    1. Financijski troškovi ili troškovi kamata (troškovi u računu dobiti i gubitka) i
    2. Smanjenje nepodmirene odgovornosti.
  • Stavka dnevnika za amortizaciju je proslijeđena.

# 2 - u knjigama iznajmljivača

  • Davatelj leasinga, na početku evidencije najma, potraživanje od najma u iznosu jednakom neto vrijednosti ulaganja u zakup. Neto vrijednost ulaganja izračunava se diskontiranjem minimalnih plaćanja najma po implicitnoj kamatnoj stopi.
  • Gotovinu primljenu kao povremeni najam podijelite u dva dijela
    1. Financijski prihodi ili prihodi od kamata i
    2. Smanjenje potraživanja od zakupa.

Primjeri proračuna financijskog najma

Indijska zrakoplovna tvrtka Jet Aviation Ltd zahtijeva putničke zrakoplove za svoje operacije. Jet sklapa pravni ugovor o najmu s Boeingom (američkom tvrtkom za proizvodnju aviona) radi iznajmljivanja zrakoplova. Boeing dobavlja zrakoplove Jetu 1. siječnja 2019. godine, na petogodišnji rok, prema kojem će Jet plaćati godišnji zakup od 500 000 USD na kraju svake godine. Pretpostavimo da je implicitna kamatna stopa 10%

Korisni vijek zrakoplova je 6 godina. Jet ima mogućnost kupnje aviona po završetku razdoblja najma.

Potrebno knjigovodstvo evidentirajte u knjigama iznajmljivača (Boeing) i najmoprimca (Jet Aviation).

# 1 - Ispitajte ispunjava li najam kriterije financijskog najma

    1. Zakup može kupiti zakupljenu imovinu na kraju razdoblja zakupa.
    2. Rok najma je 83,33% (5/6), što je više od 75% korisnog vijeka najma.

#. Najam zadovoljava većinu uvjeta; stoga je klasificiran kao financijski najam.

# 2 - Izračun sadašnje vrijednosti (PV) minimalnih plaćanja najma

Formula PV,

PV = P * (1 - (1 + i) -n / i)

Dano :

  1. godišnja zakupnina (P) = 500.000 USD i
  2. Implicitna kamatna stopa (i) = 10%
  3. Razdoblje (n) = 5 godina

# 3 - Izračun amortizacije

  1. PV aviona = 1.895.393 USD
  2. Korisni vijek = 6 godina

# 4 - Računovodstvo u knjigama Boeinga (najmodavac)

i) Evidentirajte potraživanja od najma protiv imovine izdate u zakup u iznosu jednakom neto vrijednosti ulaganja u zakup.

ii) Rasporedite gotovinu primljenu kao povremeni najam u dva dijela

  1. Financijski prihodi ili prihodi od kamata i
  2. Smanjenje potraživanja od zakupa.

Napomena: zadužena vrijednost potraživanja od najma smanjit će iznos glavnice od 1.895.393 USD za 450.000 USD. Preostala smanjena vrijednost glavnice od 1.445.393 USD također će smanjiti financijski prihod idućih godina.

# 5 - Računovodstvo u knjigama Jet-a (najmoprimac)

i) Zabilježite fer vrijednost imovine u najmu i na strani imovine i na pasivi bilance.

ii) Raspodijelite isplate povremene najamnine (plaćene) u dva dijela

  1. Financijski troškovi ili troškovi kamata (troškovi u računu dobiti i gubitka) i
  2. Smanjenje nepodmirene odgovornosti.

iii) Prijava za amortizaciju je usvojena.

# 6 - Izračun računovodstvene tablice za financijski najam

Tablica prikazuje izračun financijskog najma za zakupljeno razdoblje od pet godina. Tablica je korisna za računovođu da zapisuje godišnji unos i zbraja unesene brojke.

Prednosti

  • Financijski najam važan je izvor srednjoročnog i dugoročnog financiranja imovine.
  • Financijski zakup daje zakupniku pravo na korištenje imovine.
  • Financiranje najma uglavnom je jeftinije od svih ostalih oblika financiranja.
  • Aranžman za financijski najam pomaže u širenju plaćanja najma tijekom nekoliko godina. Stoga ne postoji teret paušalnog plaćanja za kupnju imovine.
  • Najmoprimac može zahtijevati amortizaciju imovine koja je u zakupu. To smanjuje poreznu obvezu najmoprimca jer je amortizacija trošak na teret računa dobiti i gubitka.
  • Općenito, financijski najam priznaje troškove ranije u odnosu na operativni najam. Naplata troškova kamata također daje poreznu pogodnost.
  • Najmoprimac od zakupodavca dobiva neku vrstu tehničke pomoći u vezi s imovinom.
  • Čak i ako naknadno poraste cijena imovine, najmoprimac mora platiti fiksna plaćanja prvobitno dogovorena.
  • Najmoprimac ima pravo kupiti imovinu na kraju razdoblja najma, uglavnom po povoljnoj cijeni.

Ograničenja / nedostaci

  • Odgovornost za održavanje imovine leži na najmoprimcu. Stoga najmoprimac mora snositi neke troškove održavanja.
  • Financijski najam uključuje značajan prijenos rizika na najmoprimca. Stoga rizike znatno snosi najmoprimac.
  • Zakupnik ne može otkazati financijski zakup. Stoga je najmoprimac vezan svojom odlukom.
  • Ako najmoprimac odluči ne kupiti imovinu, neće postati vlasnik imovine.
  • Zakupnik kontrolira imovinu iako nije vlasnik imovine tijekom financijskog najma. Budući da nije vlasnik, ne smije se pobrinuti za odgovarajuću imovinu.
  • Ulazak u financijski najam uključuje puno dokumentacije i drugih formalnosti.

Važne napomene o kojima treba imati na umu

  • Nakon svakog razdoblja kada se izvrši plaćanje najma, dolazi do smanjenja preostalog plaćanja, kako je navedeno u rasporedu amortizacije.
  • Financijski najmovi utječu na financijske izvještaje najmoprimca. Utječu na imovinu, obveze, kamate i amortizaciju.

Završne misli

Financiranje najma prikladan je način financiranja za one koji ne mogu prikupiti sredstva dugom. Financijski zakup daje pravo na korištenje imovine. I financijski najam i najam kapitala imaju svoje zasluge i nedostatke. Tvrtka mora pažljivo odlučiti želi li sklopiti ugovore o financijskom najmu nakon što ih razmotri. To je utoliko važnije jer financijski najam uključuje značajan prijenos rizika na najmoprimca. Općenito, tvrtke koje su u višem poreznom razredu željele bi najam klasificirati kao financijski najam.

Zanimljivi članci...