Računovodstvo poreza na dohodak
Računovodstvo poreza na dohodak potrebno je za priznavanje poreza na dobit koji se plaća u knjigovodstvenim knjigama i utvrđivanje poreznih troškova za tekuće razdoblje. Mora se platiti prije ili nakon završetka financijske godine i shodno tome priznati u knjigovodstvenim knjigama. Postoji razlika između vrijednosti priznate u financijskim izvještajima za financijsko izvještavanje i vrijednosti priznate za porezne svrhe.
Ključni pojmovi u računovodstvu poreza na dohodak
Prvo razumijevanje računovodstva poreza na dohodak moramo shvatiti značenje sljedećih komponenata: -
- Računovodstvena dobit - Računovodstvena dobit znači dobit koja se prikazuje u računu dobiti i gubitka nakon razmatranja svih prihoda i rashoda, ali prije oporezivanja.
- Oporeziva dobit - Oporeziva dobit znači dobit koja se ostvaruje prema poreznim zakonima i na koju porez treba platiti prema poreznom zakonu.
- Tekući porez - Trenutni porez je porez koji se plaća ili plaća na oporezivu dobit prema važećoj poreznoj stopi u tekućoj godini.
- Odgođeni porez - odgođeni porez porez je koji nastaje zbog vremenskih razlika. Privremene / vremenske razlike su razlike između knjigovodstvene vrijednosti imovine i obveza u financijskim izvještajima i iznosa imovine i obveza pripisanih poreznoj osnovi.
Da bismo razumjeli gornje pojmove, uzmimo primjer -
Ako na početku godine kupimo jedno sredstvo vrijedno 1000 USD, a stopa amortizacije prema financijskom izvještavanju iznosi 10%, a prema poreznom zakonu 20%, a dobit prije amortizacije i poreza 500 USD.
- Računovodstvena dobit bit će (500 USD - amortizacija prema računovodstvu (1000 USD * 10% = 100 USD), tj. 400 USD.
- Oporeziva dobit bit će (500 USD - amortizacija po porezu (1000 USD * 20% = 200 USD)), tj. 300 USD
- Tekući porez plaća se po cijeni od 300 USD * porezna stopa.
- Odgođeni porez nastat će na privremenoj razlici, tj. Na razlici između amortizacije po računovodstvu i amortizacije po porezu. U gornjem primjeru, odgođeni porez iznosit će 100 USD.
Unos u dnevnik računovodstva poreza na dohodak
1. Odredba poreza na dohodak - osiguranje poreza na dobit evidentiranog u knjigovodstvenim knjigama terećenjem dobiti i gubitka klima, a prikazat će se pod pasivom u bilanci.
2 . Avansno plaćanje poreza na dohodak - Avansni porez na dohodak prikazat će se u odjeljku Imovina u bilanci.
Odgođena porezna imovina i odgođene porezne obveze
Odgođeni porez je dvije vrste - odgođena porezna imovina i odgođena porezna obveza.
# 1 - Odgođena porezna imovina (DTA) - DTA nastaje kad je knjigovodstvena dobit manja od dobiti obračunate prema porezu. To razumijemo na primjeru u nastavku. Eg-X Ltd. ima dobit prema izvještaju o dobiti i gubitku 5000 USD prije davanja učinka amortizacije, a stopa amortizacije iznosi 20% u svrhu financijskog izvještavanja i 10% u svrhu poreza na dobit.
- Dobit prema financijskom izvještaju - 5000 USD - (5000 USD * 20%) = 4.000 USD
- Dobit prema poreznoj namjeni - 5000 USD - (5000 USD * 10%) = 4.500 USD
Budući da je porezna dobit veća od knjigovodstvene, stoga moramo platiti više poreza sada, a u budućnosti manje poreza i zbog toga će nastati DTA, a DTA će biti (4.500 - 4.000 USD) * Porezna stopa
# 2 - odgođene porezne obveze (DTL) - DTL nastaje kada je knjigovodstvena dobit veća od dobiti obračunate prema porezu. To razumijemo na primjeru u nastavku.
Npr., X Ltd. ima dobit od 5000 USD nakon što razmotri potraživanje kamata od 500 USD, ali prema porezu na dohodak kamate se oporezuju kad su stvarno primljene.
- Dobit prema financijskom izvještaju - 5000 USD
- Dobit prema poreznoj namjeni - 5000 USD - 500 USD = 4.500
Budući da je porezna dobit manja od knjigovodstvene, stoga moramo sada platiti manje poreza, a u budućnosti će se povećati porez i zbog toga će nastati DTL, a DTL će biti (5000 - 4000 USD) * Porezna stopa
Priznavanje odgođenog poreza
Odgođena porezna imovina priznat će se u poslovnim knjigama knjiženjem dobiti i gubitka klima, a različite porezne obveze priznat će se terećenjem dobiti i gubitka klima.
Članci u časopisu su sljedeći:
Prednost
- Ako poslovni subjekt obavlja porezno računovodstvo, to mu pomaže u podnošenju porezne prijave.
- Štedi vrijeme poslovnom subjektu za izračun u trenutku podnošenja porezne prijave.
- Poslovni subjekt može se baviti poreznim planiranjem.
- Održavanjem samo jednog računovodstvenog sustava možete uštedjeti troškove radne snage i troškove računovodstvenog softvera.
Mane
- Samo mali poslovni subjekt može voditi samo porezno računovodstvo.
- To neće dati točnu sliku operativnih troškova i koristi.
- Tvrtke od kojih se traži revizija njihovih računa ne mogu se pridržavati samo metode računovodstva poreza na dobit.
Zaključak
Nakon što smo pročitali gore navedeno, shvatili smo da postoji razlika između računovodstvene dobiti i oporezive dobiti. Prije dolaska na dobit po porezu na dohodak moramo razumjeti odredbe poreza na dohodak i izračunati oporezivu dobit. Ako subjekt slijedi sustav poreznog računovodstva, na kraju godine od njega ne treba izvršiti izračun oporezive dobiti, ali to je ograničeno samo za one organizacije za koje zakon o trgovačkim društvima nije primjenjiv i nije potreban vođenje knjiga računa prema računovodstvenom standardu.
