Što je komercijalna supstanca?
Komercijalna supstanca postoji u onim poslovnim transakcijama kod kojih se očekuje da će rezultat takvih transakcija donijeti neke promjene u novčanim tokovima poslovanja i uzima se u obzir samo kada postoji značajna promjena rizika od priljeva novca, vremena priljeva novca i iznos plaćen zbog takvih transakcija.
Kako odrediti komercijalnu supstancu?
Može se utvrditi kada dođe do promjene bilo čega od sljedećeg bez poreznog učinka:
# 1 - Promjena rizika
Recimo da je poduzeće sklopilo poslovnu transakciju s drugim organizacijama gdje daje motorna vozila u imovinu, a u zamjenu je steklo e-vozila (imovinu). S e-vozilima rizik od nesreća smanjen je jer je prije mnogo radnika koristilo motorna vozila za dostavu robe, a stopa nesreća iznosila je 5%, a kod e vozila smanjena je na 2%. Stoga dolazi do promjene rizika, pa se kaže da imovina ima komercijalnu supstancu.
# 2 - Promjena vremena priljeva novca
U istom primjeru, ako se deset motornih automobila zamijeni za 15 e-vozila, a zbog zamjene e vozila, dostava može biti brža, a prihod će rasti. Diferencijalna količina FMV e-vozila umanjena za FMV motornih automobila podmirit će se nakon dvije godine. Dakle, ovdje se priljev gotovine povećava zbog povećanja prihoda i dolazi do promjene u vremenu odljeva novca, tj. Za imovinu se kaže da ima komercijalnu suštinu.
# 3 - Promjena primljenog iznosa
U gornjem primjeru motornih vozila i e-vozila dolazi do promjene u primljenom iznosu zbog povećanja prihoda.
Kako transakcija zamjene zadovoljava sve uvjete komercijalne supstance, stoga ta supstanca postoji, a imovina će se priznati po fer vrijednosti.
Primjer komercijalne supstance
Tvrtka daje veće stare strojeve za manje napredne strojeve. Trošak kupnje starih strojeva iznosio je 1.000.000 USD, a akumulirana amortizacija 750.000 USD. A fer vrijednost starih strojeva iznosila je 400 000 USD (što se smatra vrijednošću manjih naprednih strojeva). Utvrdite postoji li komercijalna supstanca i, ako da, zabilježite transakciju?
Riješenje:
Da bi komercijalna supstanca mogla postojati, moraju se provjeriti tri točke, tj. Postoji li promjena vrijednosti novčanog tijeka ili promjena vremena novčanog toka ili promjena rizika zbog transakcije. Ako je zadovoljen bilo koji od gore navedenih uvjeta, tada se kaže da transakcija sadrži tu suštinu.
U gornjem primjeru knjigovodstvena vrijednost imovine iznosi 250.000 USD (1.000.000 - 750.000 USD), a fer vrijednost razmijenjene imovine iznosi 400.000 USD. Kako dolazi do promjene vrijednosti, ta supstanca postoji u transakciji.
Komercijalna supstanca ugovora
- Kaže se da ugovor ima komercijalnu suštinu ako zbog tog ugovora dođe do promjene vremena novčanog toka, dođe do povećanja novčanog toka, promjene rizika ili ako se zbog ugovora dogodi više koristi.
- Na primjer, A Ltd je sklopio ugovor s tvrtkom ABX and Co. koja je glavni dobavljač sirovina koje tvrtka A Ltd. traži za proizvodnju robe za opskrbu materijalom tvrtki A ltd. Po cijeni nižoj od cijene po kojoj tvrtka A Ltd. je kupovao od drugih dobavljača i zbog toga se smanjuju troškovi proizvodnje, što će rezultirati koristima koje će se prenijeti i na kupce smanjenjem prodajne cijene što rezultira povećanjem prihoda. U cijelom ovom scenariju, budući da dolazi do promjene novčanog toka, kaže se da je to postojalo u ugovoru.
Komercijalna ili nekomercijalna supstanca
- Ako novčani dobici postoje zbog mjenjačkih transakcija, kaže se da transakcija ima komercijalnu suštinu, a ako nema promjene u novčanim dobicima, transakcija nema komercijalnu suštinu. Što se tiče komercijalne suštine, mora doći do promjene rizika, vrijednosti ili vremena novčanih tokova.
- Transakcija razmjene bitna je za mjerenje komercijalne supstance. Sve novčane transakcije su nekomercijalne transakcije supstanci.
- Ako komercijalna supstanca postoji u transakciji, tada se transakcija evidentira po fer vrijednosti imovine, a ako komercijalna supstanca ne postoji, tada se transakcija evidentira po knjigovodstvenoj vrijednosti imovine.
Zaključak
Komercijalna transakcija postoji samo u onim transakcijama kod kojih se očekuje da će rezultat takve transakcije donijeti promjene u novčanim tokovima u budućem vremenskom razdoblju. Promjene novčanog toka uzimaju se u obzir kada transakcija donese bilo kakvu značajnu promjenu u 3 čimbenika; promjena rizika dobivanja novčanih priljeva, promjena vremena primanja gotovine i promjena iznosa plaćenog zbog takve transakcije.
