Što je glavni proračun?
Glavni proračun može se definirati kao agregat svih proračuna niže razine koji se izračunavaju prema različitim funkcionalnim područjima poslovanja i strategija je koja dokumentira financijske izvještaje, predviđanje novčanog toka, financijske planove i kapitalne investicije.
Objašnjeno
Budući da u tvrtki postoje različiti odjeli za obavljanje različitih funkcija, i svaki od njih priprema proračun, predviđajući troškove i prihode za koje se procjenjuje da će nastati. Uključuje proračunske financijske izvještaje, prognozirane novčane tokove i procjene financijskog planiranja koje je izradila tvrtka. Svaka je tvrtka postavila ciljeve za svaku godinu i kroz te proračune tvrtka priprema akcijski plan za njihovo postizanje.
- Različiti proračuni koji su na kraju savijeni unutar glavnog proračuna su proračun izravne radne snage, proračun izravnog materijala, proračun gotovih proizvoda, proračun proizvodnih troškova, proračun proizvodnje, proračun prodaje, novčani proračun, proračun prikupljanja kapitalne imovine i prodaja te administrativni proračun. Može se predstaviti u mjesečnom ili tromjesečnom obliku prema zahtjevu i pokriva cijelu fiskalnu godinu.
- Glavni proračun je alat za planiranje kojim se uprava koristi za usmjeravanje i ocjenjivanje učinka različitih centara odgovornosti koji se nalaze u organizaciji kako bi imala odgovarajuću kontrolu. Ovaj se proračun podvrgava višestrukim ponavljanjima prije nego što ga odobri viši menadžment za dodjelu sredstava u skladu s tim. Ovaj se proračun priprema pod vodstvom direktora proračuna, koji je obično kontrolor tvrtke.
- Središnji aspekt kojeg treba zapamtiti u vezi s ovim proračunom jest da je to zbroj svih pojedinačnih proračuna koji se izrađuju u odvojenim odjelima, pružajući tako vitalnu vezu između prodaje, proizvodnje i troškova. Pomaže osigurati da svi odjeli rade zajedno u koordinaciji kako bi se postigao zajednički cilj cjelokupnog poslovanja.
Primjer glavnog proračuna
Kada se tvrtka podvrgne procesu spajanja i pripajanja, tada je glavni proračun spreman vidjeti kako tvrtka dobiva transakcijom stjecanja ciljane tvrtke. Na primjer, svaka tvrtka ima odjel za ljudske resurse i administraciju. Kada se tvrtka stekne, to bi rezultiralo dvama osobljem u istoj kategoriji. Ovdje tvrtka mora donijeti proračun kako bi odlučila koga zadržati i koga pustiti radi poboljšanja poslovanja. Stoga uprava mora pripremiti ovaj proračun prije izrade bilo kakvih planova proširenja. Dakle, glavni proračun sadrži detaljne informacije o budućim financijskim izvještajima i novčanim tijekovima procijenjenim nakon razmatranja trenutnih stopa zajma, novčanih tijekova i ograničenja duga.
Glavni dijelovi glavnog proračuna
Ima dva dijela, uglavnom: operativni proračun i financijski proračun.
# 1 - Operativni proračun
Povezan je s operativnim aktivnostima tvrtke i uključuje ostvarene prihode i nastale troškove. To je u osnovi prikazano u obliku proračunskog računa dobiti i gubitka koji predstavlja aktivnosti stvaranja dohotka koje se provode unutar organizacije.
# 2 - Financijski proračun
Prikazuje podatke o financijskom položaju tvrtke. Predstavlja i novčani proračun koji daje informacije o raspoloživosti gotovine. Financijski proračun priprema se sastavljanjem proračunske bilance koja koristi podatke iz operativnih proračuna.
Prednosti
- Djeluje kao motivacija osoblju jer mogu procijeniti stvarni učinak prema željenom i na taj način znati područja poboljšanja.
- Služi kao sažeti proračun za vlasnike jer znaju što poduzeće procjenjuje da bi zaradilo i što bi bilo potrebno za postizanje ciljeva.
- Budući da je proračun procjena za cijelu godinu, pomaže unaprijed identificirati probleme i na taj način pruža menadžmentu vrijeme da ih riješi. Stoga pomaže unaprijed u cjelokupnom planiranju.
- Uz odgovarajući proračun pomaže u procjeni kratkoročnih i dugoročnih ciljeva organizacije i postizanju istih uz pravilno kanaliziranje resursa.
Glavna pitanja proračuna
- Tijekom procjene gotovine ili izrade novčanog proračuna, predstavlja izazov prognozirati neto promjenu obrtnog kapitala iz jednog razdoblja u drugo. Kao i kad je tvrtka u fazi rasta, tada bi i obrtni kapital mogao znatno opadati, što bi rezultiralo negativnim brojevima zbog odljeva novca kako se povećavaju investicije. Stoga uzimanje stalnog broja obrtnog kapitala stvara probleme menadžmentu jer rezultira nerealnim rezultatom u slučaju da je tvrtka u fazi rasta.
- Slično se pitanje javlja s inventarom. Kao da tvrtka predviđa veću prodaju, to bi dovelo do povećanja zaliha, što bi rezultiralo negativnim obrtnim kapitalom.
- Općenito, dok sastavljaju proračun, kako bi postigli postavljeni proračun, zaposlenici smanjuju prodaju i procjenjuju veće troškove jer uprava prisiljava organizaciju da se drži proračuna, odstupajući od ciljeva organizacije.
- Imati glavni proračun dovodi do dodatnih općih troškova, jer je organizaciji potreban dodatni financijski analitičar koji bi mogao pratiti odstupanja i pripremiti detaljno analitičko izvješće o odstupanjima, ako ih ima.
- Menadžeri su više usredotočeni na postizanje proračunskih ciljeva, budući da su njihovi poticaji vezani uz to, ignoriraju sve nove prilike koje im se nađu na putu.
- Još jedan problem s glavnim proračunom je taj što ga nije lako izmijeniti. Čak i mala preinaka zahtijeva puno koraka, a time potresa cijelo organizacijsko planiranje.
Zaključak
Stoga je glavni proračun jednogodišnji planski dokument koji se koristi kao alat za upravljanje da unaprijed identificira svoje ciljeve i usmjerava organizacijske resurse prema njemu. Pruža okvirne smjernice za kratkoročna očekivanja tvrtke. Treba napomenuti da proračun treba pripremiti s najvećim oprezom, jer utječe na operativne performanse cijele organizacije.
