Što je konsolidirani financijski izvještaj?
Konsolidirani financijski izvještaji financijski su izvještaji cjelokupne skupine koji predstavljaju zbroj njegovih roditelja i svih podružnica i uključuju sva tri ključna financijska izvješća - račun dobiti i gubitka, izvještaj o novčanom tijeku i bilancu.
Objašnjeno
Matično poduzeće, kada posjeduje značajan udio u drugom poduzeću, ono se naziva podružnicom. Čak i ako obje imaju zasebne pravne osobe i obje evidentiraju svoje financijske izvještaje, trebaju pripremiti konsolidirani financijski izvještaj kako bi ulagači bolje razumjeli.
Uzmimo primjer da to razumijemo.
- MNC Company je tvrtka za opskrbu električnom energijom, a njene dionice trguju na burzi. Sada je tvrtka MNC stekla tvrtku PPC. Obje ove tvrtke imaju zasebne pravne osobe. Ovdje je MNC Company matična tvrtka, a PPC Company podružnica.
- Obje ove tvrtke izdavat će svoje financijske izvještaje odvojeno. Ali za pomoć investitorima i dioničarima, oni bi stvorili konsolidirani financijski izvještaj (koji bi sadržavao financijske izvještaje obje ove tvrtke u jednom izvješću). Ova konsolidirana izjava pomoći će investitorima da shvate cjelokupnu sliku tvrtke.
- Na primjer, svi troškovi nastali zbog poslovanja tvrtke PPC odvojeni su od tvrtke MNC. Ipak, u konsolidiranom izvještaju zabilježit će se svi troškovi obje ove tvrtke. Slično tome, bilanca konsolidiranog izvještaja prikazat će pozicije obje tvrtke u smislu imovine, obveza i dionica.
Primjer konsolidiranog financijskog izvještaja
Evo primjera Colgatea
Colgate konsolidirani izvještaji o dobiti
izvor: Colgate SEC Filings
Konsolidirana bilanca stanja Colgatea
izvor: Colgate SEC Filings
Konsolidirani izvještaj o novčanom tijeku Colgatea
izvor: Colgate SEC Filings
U sljedećem ćemo odjeljku vidjeti kako možemo oblikovati konsolidirani financijski izvještaj tako da ulagači razumiju smjer tvrtke i njezine podružnice. Osvrnut ćemo se na oba međunarodna računovodstvena standarda koja su primjenjiva u cijelom svijetu, osim na GAAP koji je primjenjiv u SAD-u.
Priprema konsolidiranog financijskog izvještaja prema MRS-u 27
Okolnosti kada matično društvo ne treba predstavljati konsolidirane izvještaje:
Prvo, razgovarajmo o tome gdje matično društvo ne treba pripremiti i predstaviti konsolidirane izvještaje -
- Ako je matično društvo podružnica u potpunom ili djelomičnom vlasništvu, prezentacija konsolidiranih izvještaja nije potrebna. Ali to je podložno činjenici da ako vlasnici ne ispituju matičnu tvrtku zbog toga što ne predstavlja konsolidirane izvještaje.
- Ako se dionicama ili dugovima matične tvrtke ne trguje ni na jednom javnom tržištu, na primjer, na burzi, u slobodnoj prodaji itd., Tada matično društvo ne mora predstavljati konsolidirane financijske izvještaje.
- Ako je matično društvo na rubu podnošenja svojih financijskih izvještaja uz sigurnosnu komisiju za izdavanje bilo koje vrste instrumenata na javnom tržištu, tada ne bi bilo potrebno da matično društvo podnese konsolidiranu bilancu.
- I na kraju, ako neko nadređeno društvo nadređenog društva prezentira konsolidirane izvještaje u skladu s mandatom Međunarodnih standarda financijskog izvještavanja (MSFI), tada ne bi bilo potrebno da ovo matično društvo prezentira konsolidirane izvještaje za javnu upotrebu.
Kontrolni popis za pripremu konsolidiranih financijskih izvještaja
- Stvara se dodavanjem financijskih izvještaja matičnog i podružnica po redovima. Matično poduzeće mora dodati imovinu, obveze, dionice, troškove i prihode.
- U konsolidiranom priopćenju postoji nekoliko stvari koje se ne bi dogodile. Prvo, ulaganje matičnog poduzeća u podružnice neće biti uključeno u konsolidirani financijski izvještaj. Drugo, bilo koji dio kapitala koji matično društvo ima u podružnicama ne bi bio uključen u konsolidiranu bilancu.
- Ako postoje bilo kakve unutargrupne transakcije, salda ili prihodi ili rashodi, svi će se ukloniti iz konsolidiranog financijskog izvještaja.
- Tijekom identificiranja manjinskih interesa postoji nekoliko stvari o kojima treba voditi računa. Prvo bi se utvrdili nekontrolirajući udjeli ovisnih društava u dobiti i gubitku. I drugo, nekontrolirajući udjeli svake podružnice trebaju se identificirati odvojeno od vlasništva roditelja u njima. Nekontrolirajući udjeli trebaju se spominjati u kapitalu konsolidirane bilance, ali treba ih izvještavati odvojeno od dioničara matičnog društva.
- Prilikom pripreme konsolidiranog izvještaja, treba uzeti u obzir da je datum izvještavanja o financijskim izvještajima matičnog i podružnica jednak. Ako se izvještajno razdoblje podružnica razlikuje od matičnog, podružnica mora izvršiti potrebne prilagodbe. Prilagodbe bi se odnosile na transakcije. Također treba imati na umu da razlika u izvještajnom razdoblju između matičnog i ovisnih društava ne smije biti veća od tri mjeseca.
- Tijekom pripreme konsolidiranog izvještaja u sličnim se slučajevima koristi jedinstvena računovodstvena politika.
Priprema konsolidiranog financijskog izvještaja prema US GAAP-u
Ako ste u SAD-u ili slijedite GAAP, evo nekoliko stvari koje biste trebali uzeti u obzir prilikom pripreme konsolidacijskog financijskog izvještaja -
- Ako poduzeće ima većinu glasačkih prava u drugom poduzeću (ovdje je to više od 50%), tada se može izvršiti konsolidacija financijskih izvještaja.
- Prema GAAP-u, ako vaše poslovanje drži 20% do 50% u kapitalu, svoje financijske izvještaje morate prijaviti prema glavničkoj metodi. Razlog tome je da kao tvrtka, kada imate 20% -50% kapitala u drugoj tvrtki, možete izvršiti svoj utjecaj.
- Prema GAAP-u, u konsolidiranim izvještajima trebaju se ukloniti dijelovi kapitala ili zadržana dobit ovisnih društava.
- Ako podružnica nije u potpunosti u vlasništvu, tada bi se trebao koristiti nekontrolirajući udio.
- Tijekom sastavljanja konsolidiranih izvještaja, bilance ovisnih društava treba prilagoditi trenutnoj fer tržišnoj vrijednosti imovine.
- Tijekom pripreme konsolidiranog računa dobiti i gubitka, ako je prihod matičnog poduzeća trošak podružnice, treba ga u potpunosti ukloniti.
Ograničenja
Obično postoji nekoliko ograničenja koja moramo uzeti u obzir ako razmišljamo iz ugla investitora -
- Prije svega, sve tvrtke ne objavljuju konsolidirane izvještaje. U SAD-u je obvezno objavljivati konsolidirane financijske izvještaje tromjesečno prema mandatu Komisije za vrijednosne papire. Ali ako pogledate globalnu tvrtku, ne objavljuju svi konsolidirane izvještaje. Za investitore su ove izjave ključne za donošenje konkretne odluke.
- Samostalni financijski izvještaji razlikuju se od konsolidiranih financijskih izvještaja. Dakle, ako tvrtka ne prikazuje svoje financijske izvještaje na konsolidirani način, investitoru će biti teško donijeti ispravnu odluku. Na primjer, grupacija Reliance ima 123 ovisna i deset pridruženih društava. Nemoguće je da investitor prođe kroz svaki financijski izvještaj svake tvrtke i zatim donese odluku hoće li ulagati u tvrtku ili ne. Te bi izjave znatno olakšale posao investitorima. U Indiji se tvrtke pridržavaju propisa Indijskog odbora za sigurnosnu razmjenu (SEBI). Prema SEBI propisima iz 2015. godine, nije obvezno objavljivanje konsolidiranih izvještaja. Stoga većina tvrtki ne objavljuje konsolidirane izvještaje.
- Ulagači obično trebaju napraviti analizu omjera kako bi razumjeli kako tvrtka radi. No, u slučaju konsolidirane bilance, pokazatelji zaliha i pokazatelji prometa potraživanja u konsolidiranim izvještajima nisu previše važni.
Zaključak
Konsolidirani financijski izvještaj prikazuje prema čemu ide grupa poduzeća. Daje jasnu sliku postojećih i potencijalnih investitora o tvrtki i njenoj budućnosti. Ali oni uvijek ne pomažu dok ne pristupite detaljnom pristupu. Morate provjeriti spomenute bilješke u financijskom izvještaju kako biste istražili transakciju i razumjeli zašto je knjiženje evidentirano. To će vam pomoći da točno znate tvrtku.
