Primarna razlika između bilance i konsolidirane bilance je u tome što je bilanca jedan od financijskih izvještaja društva koji prikazuje obveze i imovinu društva u određenom trenutku, dok je konsolidirana bilanca produženje bilance. u koji su uz stavke bilance društva uključene i stavke bilansa stanja ovisnih društava.
Bilanca nasuprot konsolidirane bilance
Suptilna je razlika između bilance i konsolidirane bilance. To je na način na koji su oboje pripremljeni. Bilans stanja pripremaju sve tvrtke jer je to jedan od glavnih financijskih izvještaja. Konsolidiranu bilancu ne pripremaju sve tvrtke; nego tvrtke koje imaju udjele u drugim tvrtkama (podružnicama) pripremaju konsolidiranu bilancu.
Znanje o obojici je važno jer su obojica pripremljeni na drugačiji način. Priprema bilance je jednostavna i sve što trebate unijeti u imovinu, obveze i dioničarski kapital vaše tvrtke. Ali u slučaju konsolidirane bilance, morate uključiti druge stavke poput manjinskog interesa.
U ovom članku raspravljamo o sljedećem -
- Bilanca nasuprot konsolidirane bilance (Infografika)
- Što je bilanca?
- Imovina
- Obveze
- Dionički kapital
- Što je konsolidirana bilanca?
- Koncept "manjinskog interesa"
- Alternativa konsolidiranoj bilanci
- Ključne razlike - Bilanca u odnosu na konsolidiranu bilancu
- Bilanca u odnosu na konsolidiranu bilancu (tablica za usporedbu)
Bilanca nasuprot konsolidirane bilance (Infografika)
Razlike u bilanci u odnosu na konsolidirane bilance su kako slijedi -
Što je bilanca?
Jednostavno rečeno, bilanca je bilans koji uravnotežuje dvije strane - imovinu i obveze.
Na primjer, ako ABC Company uzme zajam od 10.000 USD kod banke, u bilanci će ABC Company staviti na sljedeći način -
- Prvo, na strani "imovine" bit će uključeno "Cash" od 10.000 USD.
- Drugo, na strani "odgovornosti" bit će "Dug" od 10.000 USD.
Dakle, možete vidjeti da jedna transakcija ima dvostruke posljedice koje međusobno uravnotežuju. I to čini bilanca.
Iako je ovo najrazumljivije razumijevanje bilance; nakon što to shvatite, možemo ga razviti.
Imovina
Prvo shvatimo imovinu.
U odjeljak imovine prvo ćemo uključiti "tekuću imovinu".
Tekuća imovina je imovina koja se može brzo likvidirati u gotovinu. Evo stavki koje ćemo razmotriti pod "tekućom imovinom" -
- Novac i novčani ekvivalenti
- Kratkoročna ulaganja
- Zalihe
- Trgovina i ostala potraživanja
- Unaprijed plaćeni prihodi i obračunati prihod
- Derivativna imovina
- Tekuća imovina poreza na dohodak
- Imovina zadržana na prodaju
- Strana valuta
- Unaprijed plaćeni troškovi
Pogledajte primjer Amazonove tekuće imovine - 
izvor: Amazon SEC Filings
Stalna imovina je imovina koja se isplati duže od godinu dana i ta se imovina ne može lako likvidirati u gotovini. Dugotrajna imovina naziva se i dugotrajnom imovinom. Nakon "kratkotrajne imovine" uključit ćemo "dugotrajnu imovinu".
izvor: Amazon SEC Filings
Pod "dugotrajnu imovinu" uključili bismo sljedeće stavke -
- Nekretnine, postrojenja i oprema
- Dobra volja
- Nematerijalna imovina
- Ulaganja u pridružena i zajednička ulaganja
- Financijska imovina
- Imovina pogodnosti zaposlenika
- Odgođena porezna imovina
Ako zbrojimo "tekuću imovinu" i "dugotrajnu imovinu", dobit ćemo "ukupnu imovinu".
Obveze
Opet u obvezama, imat ćemo zasebne odjeljke.
Prvo ćemo razgovarati o „tekućim obvezama“.
izvor: Amazon SEC Filings
Tekuće obveze su obveze koje možete otplatiti u kratkom roku. Tekuće obveze uključuju -
- Financijski dug (kratkoročni)
- Trgovinske i ostale obveze
- Odredbe
- Razgraničenja i odgođeni prihodi
- Tekuće obveze poreza na dohodak
- Izvedene obveze
- Računi
- Plativ porez na promet
- Plative kamate
- Kratkoročni zajam
- Tekuća dospijeća dugoročnog duga
- Depoziti kupaca unaprijed
- Obveze izravno povezane s imovinom koja se drži radi prodaje
Pogledajmo trenutne obveze Amazon.com.
Sada ćemo se osvrnuti na dugoročne obveze, koje se nazivaju i „dugotrajnim obvezama“.
Tekuće obveze su obveze koje će poduzeće dugoročno otplatiti (za više od 1 godine).
Pogledajmo koje ćemo stavke uzeti u obzir pod „dugoročnim obvezama“ -
- Financijski dug (dugoročni)
- Odredbe
- Obveze za beneficije zaposlenika
- Odgođene porezne obveze
- Ostale obveze
Ispod su dugotrajne obveze Amazona.
izvor: Amazon SEC Filings
Ako zbrojimo „tekuće obveze“ i „dugoročne obveze“, dobit ćemo „ukupne obveze“.
Sada ćemo razgovarati o „kapitalu dioničara“, koji će spadati u Obveze.
Sjećate se jednadžbe bilance?
Aktiva = Obveze + Dionički kapital
Dionički kapital
Dionički kapital je izjava koja govori o glavnom kapitalu tvrtke. Pogledajmo format kako bismo ga bolje razumjeli -
izvor: Amazon SEC Filings
Ako zbrojimo „dionički kapital“ i „ukupne obveze“, dobit ćemo sličan saldo, utvrdili smo pod „ukupna imovina“. Ako se "ukupna imovina" i "ukupne obveze + dionički kapital" ne podudaraju, nekako postoji pogreška u bilo kojem financijskom izvještaju.
Također, pogledajte negativni dionički kapital.
Što je konsolidirana bilanca?
Recimo da imate punopravnu tvrtku MNC Company. Sada ste vidjeli malu tvrtku, tvrtku BCA, koja vam može pomoći u proizvodnji robe za vaše poslovanje. Dakle, odlučili ste kupiti tvrtku kao podružnicu tvrtke MNC.
Tvrtka MNC sada ima tri mogućnosti.
- Tvrtka MNC može tvrtki BCA dopustiti da samostalno vodi svoje poslovanje.
- Tvrtka MNC može u potpunosti apsorbirati tvrtku BCA.
- Napokon, MNC Company čini nešto između prve i druge opcije.
Međutim, općeprihvaćeni računovodstveni principi (GAAP) ne daju vam mogućnost. Prema GAAP-u, MNC tvrtka BCA Company treba tretirati kao jedinstveno poduzeće.
Ovdje morate shvatiti vrijednost konsolidacije. Konsolidacija znači da biste sastavili svu imovinu. Na primjer, MNC Company ima ukupnu imovinu od 2 milijuna USD. Podružnica BCA Company tvrtke MNC ima imovinu od 500.000 USD. Tako će u konsolidiranu bilancu MNC Company staviti ukupnu imovinu od 2,5 milijuna dolara.
To je slično svim vrstama stavki koje će se odvijati u bilanci svake tvrtke.
Također, pogledajte US GAAP u odnosu na MSFI
Pravilo
Možda mislite, kako biste odlučili biste li trebali pripremiti konsolidiranu bilancu ili ne? Evo osnovnog pravila koje biste trebali zapamtiti -
Ako tvrtka posjeduje više od 50% udjela druge tvrtke, tada bi bivša tvrtka trebala pripremiti konsolidirani financijski izvještaj za obje ove tvrtke kao jedinstveno poduzeće .
Koncept "manjinskog interesa"
izvor: Walt Disney SEC podnesci
Ako je tvrtka vlasnik 100% druge tvrtke, tada nema složenosti. Matično društvo će zajedno stvoriti konsolidiranu bilancu za matična i ovisna društva.
Problem nastaje kada je matično društvo vlasnik manje od 100% podružnice. U takvoj situaciji, matično društvo konsolidira bilancu kao i obično, ali u dioničkom kapitalu matično društvo uključuje mali odjeljak „manjinski udio“. Ideja je potražiti svu imovinu i obveze i osigurati nešto natrag u kapitalu.
Na primjer, ako poduzeće posjeduje 55% drugog poduzeća, manjinski će se udio dodati (u sličnom omjeru) u odjeljak o kapitalu. Ali sva imovina i obveze bit će uzeti kao 100%.
Također, pogledajte ovaj detaljni vodič za manjinske interese.
Alternativa konsolidiranoj bilanci
Što matična tvrtka radi kad je vlasnik manje od 50% druge tvrtke? U tom slučaju matično društvo ne bi kreiralo konsolidiranu bilancu. Umjesto toga, matično društvo uključuje samo vlastitu imovinu, obveze i dionički kapital. I dio interesa u podružnici kao "ulaganja" u odjeljku imovine.
Na primjer, recimo da tvrtka MNC posjeduje 35% udjela u tvrtki BCA. Sada će MNC Company pripremiti bilancu koja nije konsolidirana. I istodobno, neće doći do promjene imovine, obveza i dioničkog kapitala. No, u odjeljku imovine bit će udio od 35% ulaganja (iznos bi bio sličan).
Ključne razlike - Bilanca u odnosu na konsolidiranu bilancu
Postoji nekoliko ključnih razlika između bilance i konsolidirane bilance -
- Bilans stanja je izvještaj kojim se uspostavlja ravnoteža između imovine i obveza. S druge strane, konsolidirana bilanca nastavak je bilance. U konsolidiranoj bilanci imovina i obveze ovisnih društava također su uključene u imovinu i obveze matičnog društva.
- Bilanca je najjednostavniji iskaz od sva četiri izvještaja u financijskom računovodstvu. Konsolidirana bilanca je, s druge strane, najsloženija.
- Da biste pripremili bilancu, treba pogledati probnu bilancu, račun dobiti i gubitka, izvještaj o novčanom tijeku, a zatim možete lako sažeti dvije strane bilance kako biste uravnotežili imovinu i obveze. Konsolidirana bilanca oduzima puno vremena jer uključuje ne samo bilancu matičnog društva već i stavke u bilanci ovisnog društva. Ovisno o postotku udjela, izrađuje se konsolidirana bilanca. Ako je udio 100%, matična tvrtka priprema cjelovitu konsolidiranu bilancu. Ako je to manje od 100%, ali više od 50%, matica drukčije priprema bilancu uključivanjem "manjinskog udjela".
- Bilans stanja je obvezan. Ako ste vlasnik organizacije, na kraju financijskog razdoblja morate pripremiti bilancu. Konsolidacijska bilanca, s druge strane, nije obvezna za svaku tvrtku. Čak ni matična tvrtka koja posjeduje manje od 50% udjela u bilo kojoj drugoj tvrtki ne treba sastavljati konsolidiranu bilancu. Samo matično društvo koje posjeduje više od 50% udjela u drugom poduzeću mora pripremiti konsolidiranu bilancu.
- Ako možete razumjeti koncept bilance, učenje konsolidirane bilance ne bi trebalo puno vremena. Konsolidirana bilanca samo je produžetak bilance.
- Bilans stanja i konsolidirana bilanca stanja obje su pripremljene prema računovodstvenim načelima GAAP-a. Cilj je zaštititi investitore od bilo kakve gnjavaže. Bilans stanja i konsolidirana bilanca stanja obje su spremne potencijalnim ulagačima otkriti prave informacije kako bi mogli razborito odlučiti hoće li ulagati u određeno poduzeće ili ne.
Bilanca u odnosu na konsolidiranu bilancu (tablica za usporedbu)
| Osnova za usporedbu | Bilans stanja | Konsolidirana bilanca |
| 1. Definicija - bilanca u odnosu na konsolidiranu bilancu | Bilanca je važan financijski izvještaj o imovini, obvezama i kapitalu za određeno razdoblje. | Konsolidirana bilanca sažima financijske poslove matičnog i ovisnog društva. |
| 2. Cilj | Glavni je cilj vanjskim dionicima prikazati točan financijski položaj. | Glavni je cilj prikazati točnu financijsku sliku organizacije i njezine podružnice. |
| 3. Opseg | Opseg bilance je ograničen i uzak. | Opseg konsolidirane bilance mnogo je širi. |
| 4. Jednadžba | Aktiva = Obveze + Dionički kapital | Imovina (roditelj + podružnica) = obveze ((roditelj + podružnica) + dionički kapital + manjinski interes |
| 5. Složenost | Priprema bilance vrlo je jednostavna. | Priprema konsolidirane bilance mnogo je složena. |
| 6. Potrošnja vremena - bilanca u odnosu na konsolidiranu bilancu | Bilans stanja ne treba puno vremena za pripremu. | Priprema konsolidirane bilance traje puno vremena. |
| 7. Ključni pojmovi | Imovina, obveze i dionički kapital. | Imovina, obveze, dionički kapital i manjinski interes. |
| 8. Prilagođavanje | Bilanca uravnotežuje samo aktivnu i pasivnu stranu pojedinog poduzeća jer ne postoji podružnica. | Konsolidirana bilanca uravnotežuje i matično društvo i podružnicu. |
| 9. Preduvjet | Svaka tvrtka treba pripremiti bilancu. | Tvrtka koja posjeduje više od 50% udjela u bilo kojoj drugoj tvrtki treba pripremiti konsolidiranu bilancu. |
Također, pogledajte - Naučite osnovno računovodstvo za manje od 1 sata.
Zaključak - Bilanca nasuprot konsolidirane bilance
Osnovna razlika između bilance i konsolidirane bilance je u tome što u konsolidiranu bilancu postoji i druga tvrtka (koju nazivamo podružnicom). I zato se cijeli proces komplicira.
Kao matično društvo možete odlučiti učiniti drugačije (na primjer, ne pripremate konsolidiranu bilancu i ne dopuštate podružnici da samostalno posluje); ali obvezuju vas računovodstveni principi GAAP-a. I zato morate pripremiti konsolidiranu bilancu ako imate udio veći od 50% u podružnici.
Što dalje?
Nadam se da ste razumjeli ključne razlike između bilance i konsolidirane bilance. Na koje ste tvrtke naišli gdje ste zasebno analizirali dvije vrste bilance? Recite mi to o tome u komentarima!
