Što je metoda troška?
Metoda troška jedna je od najkonzervativnijih metoda računovodstva za ulaganja gdje ulaganje ostaje u bilanci po izvornom trošku, za razliku od fer vrijednosti ili metode revalorizacije gdje se za određivanje fer vrijednosti koriste tržišni čimbenici i različiti interni modeli upravljanja. Ova se metoda koristi za računovodstvo mnogih financijskih instrumenata, poput investicija i zaliha / dugotrajne imovine.
- U računovodstvu ulaganja koristi se metoda troškova kada ulagač drži manje od 20% u poduzeću, a ulaganje nema značajnije određivanje fer vrijednosti.
- U računovodstvu zaliha i dugotrajne imovine ova se metoda koristi u početnom priznavanju imovine.
Kako djeluje metoda troškova?
Trošak ulaganja / zaliha / dugotrajne imovine prikazan je kao imovina u izvještaju o financijskom položaju. Jednom kad se imovina proda, svi dobici / gubici priznaju se u računu dobiti i gubitka.
Svi gore navedeni priljevi i odljevi također utječu na izvještaj o novčanom tijeku, što utječe na novčane tokove ulaganja u slučaju ulaganja i stalne imovine i operativne novčane tokove u slučaju zaliha.
Svi se ovi instrumenti također testiraju na umanjenje vrijednosti ako postoje ili vanjski ili unutarnji pokazatelji umanjenja vrijednosti i zapisuju se u nadoknadivu vrijednost u bilanci. Naknada za umanjenje vrijednosti odmah se priznaje u računu dobiti i gubitka.
Primjeri metode troškova
Primjer # 1
John PLC stječe 10% udjela u Robert PLC-u za 2.000.000 £. U najnovijem izvještajnom razdoblju Robert PLC priznaje 200.000 USD neto dobiti i izdaje dividende u iznosu od 40.000 GBP. Prema zahtjevima metode troška, John PLC bilježi početno ulaganje od 2.000.000 £ kao imovinu i svoj udio od 10% u dividendi od 40.000 £. John PLC ne vrši nikakve druge unose.
Primjer # 2
John PLC kupuje 15% Rob PLC-a za 10.000.000 £. Na kraju godine, Rob PLC isplatio je dioničarima dividendu u iznosu od 100.000 GBP.
Budući da se navedena kupnja kvalificira za troškovnu metodu (manje od 20% kamata), kupnja ulaganja evidentirana je kao imovina u bilanci prema metodi troška računovodstva ulaganja. Unosi u časopisu prikazani su u nastavku:
Na kraju godine, John dobiva 15% od 100.000 £ dividende prema svom obrascu udjela:
Prednosti
- Mnogo je manje papira s troškovnom metodom nego s ostalim računovodstvenim metodama. Budući da se većina transakcija bilježi samo jednom dok se imovina ne proda, vrijeme i troškovi povezani s vođenjem evidencije u usporedbi s drugim metodama vrlo su manji.
- Ulaganje se evidentira po povijesnom trošku, što je nabavna cijena. To je jednoredni unos u bilanci. Prilagodbe se ne provode ukoliko se vrijednost ili nadoknadivi iznos imovine ne smanji. Tada se trajni otpis imovine evidentira kroz umanjenje vrijednosti.
- Dividende primljene od udjela u kapitalu i sve primljene izravne isplate koje proizlaze iz bilo koje raspodjele neto dobiti od subjekta u koji se investira evidentiraju se zasebno u računu dobiti i gubitka. Oni se ne oduzimaju od vrijednosti ulaganja u kapital.
- Dakle, oni ne utječu na knjigovodstvenu vrijednost ulaganja. Prednost evidentiranja primljenih dividendi ili raspodjele primljenih od subjekta u koji se investira u račun dobiti i gubitka je u tome što se vrijednost ulaganja u kapital ne smanjuje, a primljeni iznos smatra se prihodom i utječe na novčani tok.
- Neraspoređena zarada od ulagača u kapital ne utječe na bilancu društva ulagača jer nije primljena i ne evidentira se dok ne bude primljena. Svi podaci i evidencije potkrijepljeni su dokazima u obliku potvrda o prodaji / kupnji i računa. Nema mjesta za manipulaciju činjenicama.
Mane
- Tvrtka ulagatelj bilježi ulaganje po izvornoj nabavnoj cijeni bez prilagodbi za promjenu fer vrijednosti. Ovaj računovodstveni sustav ne bilježi fluktuacije fer vrijednosti niti trenutnu tržišnu vrijednost imovine udjela u kapitalu, osim ako ne dođe do značajnog smanjenja vrijednosti ispod troška kupnje, što se evidentira kao umanjenje vrijednosti.
- Ova metoda ne bilježi dobitke dok se dobici ne ostvare. Izvorna nabavna cijena ostaje vrijednost imovine udjela u kapitalu sve dok se ne proda kad se ostvari dobitak ili gubitak. To može biti nedostatak kada se vrijednost investicije povećava, ali ne utječe na prihodovnu stranu bilance.
- Ovom se metodom ne može napuhati ili deflacionirati prihodovna strana bilance stanja nerealiziranim dobitkom ili gubitkom jer se u kapitalu ulažu bilo kakve promjene u kretanje prema gore / dolje u fer vrijednosti.
- Svaka neraspoređena zarada ili dividenda koja još nije primljena od ulaganja u kapital ne evidentira se. Oni ne utječu na bilancu društva investitora niti na konačnu konsolidiranu bilancu društva u koje se investira i društva investitora. Ne bilježi očekivani prihod. Zaradu morate primiti prije nego što se može evidentirati.
- Ova računovodstvena metoda ne uzima u obzir inflaciju. Računovodstvena metoda troška pretpostavlja da vrijednost valute kojom je kupljeno glavno ulaganje ostaje konstantna tijekom vremena.
Promjene u načinu obračuna troškova
Kada promijenimo priznavanje financijskih instrumenata iz troška u kapital / metodu revalorizacije ili obrnuto, isto se smatra promjenom računovodstvene politike prema odredbama MRS-8. Kada se takva promjena dogodi zbog promjene bilo kojeg standarda, potrebno je pridržavati se prijelaznih zahtjeva standarda, ali ako se takva promjena učini dobrovoljno, istu treba primijeniti retroaktivno ponovnim prilagođavanjem i prilagođavanjem prethodnih razdoblja.
