Umanjenje dobre volje (definicija, primjeri) - Kako testirati?

Što je umanjenje dobre volje?

Umanjenje goodwill-a to je odbitak od zarade koju tvrtke evidentiraju u svom računu dobiti i gubitka nakon što utvrde da stečena imovina povezana s goodwill-om nije financijski poslovala kako se očekivalo u trenutku stjecanja.

Američki GAAP zahtijeva test umanjenja goodwill-a u kojem bi se goodwill bilance trebao procjenjivati ​​najmanje jednom godišnje kako bi se provjerilo je li vrijednost bilance veća od tržišne vrijednosti i postoji li umanjenje vrijednosti. To bi trebalo otpisati kao trošak umanjenja vrijednosti u računu dobiti i gubitka.

Oštećenje dobre volje dospjelo je na naslovnice 2002. godine, jer su tvrtke otkrivale masovne otpise dobre volje usvajanjem novih računovodstvenih pravila (AOL je prijavio 54 milijarde dolara, a McDonald's 99 milijuna dolara) kako bi sortirao pogrešnu raspodjelu imovine napravljene u vrijeme dot com mjehura između 1995. i 2000. godine. Nedavno (2019.) Kraft je zabilježio troškove umanjenja vrijednosti od 15,4 milijarde USD prema knjigovodstvenoj vrijednosti dobre volje.

Formula umanjenja dobre volje

Umanjenje goodwill-a = zabilježena vrijednost (vrijednost u trenutku stjecanja) - trenutna fer tržišna vrijednost

Uobičajene metode ispitivanja umanjenja dobre volje

Na dobru volju mogu utjecati događaji poput pogoršanja ekonomskog stanja, promjene vladinih politika ili regulatornih normi, konkurencija na tržištu itd. Ti događaji imaju izravan utjecaj na poslovanje, a time i na dobru volju. Potreba za testom umanjenja goodwill-a je kada bilo koji takav događaj ima utjecaja na goodwill.

Dvije su uobičajene metode kao u nastavku:

• # 1 - Dohodovni pristup - Procijenjeni budući novčani tokovi diskontiraju se na jednu trenutnu vrijednost.
• # 2 - Tržišni pristup - Ispitivanje imovine i obveza tvrtki koje su dio iste industrije.

Koraci za test umanjenja dobre volje

Ispitivanje umanjenja dobre volje postupak je u više koraka; zahtijeva procjenu trenutne situacije, identifikaciju umanjenja i izračun umanjenja. Dalje je objašnjeno u nastavku:

1. Procjena trenutne situacije

Treba procijeniti trenutno stanje stečenog poslovanja kako bi se shvatilo je li potrebno ispitivanje umanjenja vrijednosti. Kao što je gore spomenuto, događaji poput promjene vladinih politika, promjene upravljanja ili pada cijene dionica, mogući bankrot mogli bi potaknuti pogoršanje financijskog stanja. Društvo je dužno procijeniti fer vrijednost društva ili izvještajne jedinice u prvoj polovici fiskalne godine treba li evidentirati prilagodbu za umanjenje vrijednosti.

2. Utvrđivanje umanjenja vrijednosti

Trenutnu fer tržišnu vrijednost izvještajne jedinice treba usporediti s knjigovodstvenom vrijednošću. Knjigovodstveni iznos izvještajne jedinice trebao bi uključivati ​​goodwill i svu nepriznatu nematerijalnu imovinu. Ne postoji umanjenje goodwill-a ako je trenutna fer tržišna vrijednost izvještajne jedinice veća od knjigovodstvene vrijednosti i nema potrebe za provođenjem sljedećeg koraka. Ako je knjigovodstvena vrijednost veća od trenutne fer tržišne vrijednosti izvještajne jedinice, tada je potrebno izračunati umanjenje vrijednosti.

3. Izračun umanjenja vrijednosti

Usporedbom trenutne fer tržišne vrijednosti izvještajne jedinice s knjigovodstvenom vrijednošću, ako je knjigovodstvena vrijednost veća, to bi bilo umanjenje koje treba izračunati. Maksimalna vrijednost umanjenja bit će knjigovodstvena vrijednost, jer ne može premašiti tu vrijednost.

Primjeri testa umanjenja dobre volje

Primjer 1

Jednostavan primjer bio bi da kupujete vintage bicikl. Kupite ga čitajući sve recenzije na Internetu u vezi s markom i modelom i uvjereni ste da ga kupujete po stopi koja je viša od njegove stvarne vrijednosti zbog popularnosti u masi. Nakon otprilike godinu dana shvatite da su troškovi održavanja bicikla mnogo veći od onoga što potrošite na gorivo. Tada shvatite da bicikl ne radi prema očekivanjima koja su postavljena u trenutku kupnje.

Slično tome, tvrtke moraju provoditi test umanjenja vrijednosti godišnje s obzirom na dobru volju stečenog poduzeća.

Primjer 2

XYZ Inc. stječe imovinu ABC Inc. za 15 milijuna USD; njegova je imovina procijenjena na 10 milijuna dolara, a u njezinoj je bilanci zabilježen goodwill od 5 milijuna dolara. Godinu dana kasnije, XYZ Inc. procjenjuje i testira svoju imovinu na umanjenje vrijednosti i zaključuje da je prihod ABC Inc. nevjerojatno opao. Zbog toga se trenutna vrijednost imovine tvrtke ABC Inc. smanjila s 10 na 7 milijuna dolara, što je rezultiralo umanjenjem vrijednosti imovine od 3 milijuna dolara. Na kraju, vrijednost imovine goodwilla pada s 5 na 2 milijuna dolara.

Pogledajmo kako se učinak umanjenja bilježi na računu dobiti i gubitka, bilansi stanja i izvještaju o novčanom tijeku.

Bilans stanja

Goodwill se smanjuje s 5 na 2 milijuna dolara.

Bilans uspjeha

Zabilježeno je terećenje za umanjenje vrijednosti od 3 milijuna američkih dolara, što odražava smanjenje neto dobiti za 3 milijuna američkih dolara.

Izvještaj o novčanom tijeku

U izvještaju o novčanom toku uključuju se troškovi koji smanjuju oporezivi dohodak. Naknada za umanjenje vrijednosti je nenovčani trošak koji se ne odbija od poreza i tako ne utječe na izvještaj o novčanom tijeku.

Važne napomene

• Imovina bi trebala proći temeljitu procjenu kako bi se utvrdila fer tržišna vrijednost prije testiranja umanjenja vrijednosti.
• Ako se procjenom utvrdi umanjenje, trošak umanjenja treba u cijelosti otpisati kao gubitak u računu dobiti i gubitka.
• Razlika između evidentirane vrijednosti (povijesne vrijednosti) i trenutne fer tržišne vrijednosti mora se evidentirati kao gubitak u računu dobiti i gubitka. Umanjenje vrijednosti ne može se evidentirati kao negativna vrijednost.

Zaključak

• Test umanjenja dobre volje godišnja je vježba koju tvrtke trebaju obaviti kako bi eliminirale bezvrijednu dobru volju.
• Pokreću ga i unutarnji i vanjski čimbenici poput promjene u upravljanju, smanjenja cijene dionice, regulatorne promjene itd.