Što je odgođeni porez?
Odgođeni porez je učinak koji nastaje u poduzeću zbog vremenskih razlika između datuma kad porez plaća porezna uprava od strane poduzeća i nastanka takvog poreza, tj. Razlike poreza koji nastaju kao porez koji dospijeva u jednom od obračunskih razdoblja ili nisu plaćeni ili preplaćeni u tom razdoblju.
Izraz „odgođeni porezni trošak” odnosi se na učinak poreza na dobit na bilancu koji proizlazi iz razlike oporezivog dohotka izračunatog na temelju računovodstvene metode poduzeća i računovodstvenog prihoda izračunatog na temelju poreznih zakona. Nadalje, to se može označiti i kao učinak poreza na dohodak zbog vremenskih razlika - privremenih ili trajnih, što je odgoda poreza.
To je razlog zbog kojeg ukupni porezni trošak prijavljen u računu dobiti i gubitka obično nije jednak porezu na dobit koji se plaća prema tvrtki prema poreznim zakonima.
Vrste odgođenog poreza
Na temelju vremenske razlike može se široko kategorizirati u dvije vrste - odgođena porezna imovina i odgođena porezna obveza. Pogledajmo sada svakog od njih zasebno:
# 1 - odgođena porezna imovina (DTA)
DTA stupa na snagu kad je tvrtka unaprijed platila porez ili je preplatila porez. Drugim riječima, kada tvrtka knjiži dobit manju od oporezive dobiti, na kraju plaća više poreza, što se u bilanci odražava kao odgođena porezna imovina. Prenosi se u bilanci poduzeća kako bi se u budućnosti mogao koristiti za smanjenje oporezivog dohotka.
# 2 - odgođena porezna odgovornost (DTL)
DTL stupa na snagu zbog poreza koji se plaća za tekuće razdoblje, ali još nije plaćen. Drugim riječima, kada tvrtka knjiži dobit veću od oporezive dobiti, tada plaća manje od prijavljenog poreza i u tom procesu rezultira takvom obvezom. Očekuje se da će buduća uplata poreza izvršiti tvrtka kako bi podesila porezne vlasti.
Formula odgođenog poreza
Formula se izračunava izračunavanjem razlike između poreza koji se plaća prema zakonima o porezu na dohodak i poreza prijavljenog prema računovodstvenoj metodi tvrtke. Matematički je predstavljen kao,
Formula odgođenog poreznog dobra = prijavljeni porez na dohodak - obveza poreza na dohodak odgođena porezna obveza poreza = obveza poreza na dohodak - prijavljeni porez na dohodak
Primjeri odgođenih poreznih troškova
Pogledajmo nekoliko jednostavnih do naprednih primjera kako bismo to bolje razumjeli.
Primjer # 1
Uzmimo primjer gdje je tvrtka kupila novi mobitel vrijedan 10.000 USD s korisnim vijekom trajanja od 10 godina. Tvrtka koristi linearnu metodu kako za izvještavanje tako i za porezno izvještavanje. Međutim, tvrtka amortizira imovinu na 15%, ali odjel poreza na dobit propisuje stopu amortizacije od 20% za tu imovinu. Odredite DTA stvorenu zbog razlike u stopi. Imajte na umu da je tvrtka prijavila EBITDA od 5000 USD, trošak kamata 800 USD, a efektivna porezna stopa iznosi 35%.
Riješenje:
Stoga je izračun sljedeći,
= (5.000 - 15% * 10.000 - 800 USD) * 35% - (5.000 - 20% * 10.000 - 800 USD) * 35%
= 945 USD - 770 USD
DTA = 175 USD
Prema tome, prijavljeni DTA na kraju prve godine iznosi 175 USD.
Primjer # 2
Uzmimo primjer opreme koja ima vijek trajanja četiri godine i vrijedi 2.000 USD. Društvo knjiži amortizaciju po linearnoj metodi, dok za porezno izvještavanje koristi metodu dvostrukog opadanja. Odredite kumulativni DTL iskazan u bilansu na kraju 1. godine, 2. godine, 3. i 4. godine ako prijavljeni EBITDA i trošak kamata iznose 2.500 i 200 USD u svakoj od tih godina, a primjenjiva porezna stopa iznosi 35%.
Riješenje:
Stoga je izračun za 1. godinu sljedeći,
DTL za 1. godinu = 175 USD
Slično tome, možemo napraviti izračun odgođene porezne obveze za 2. do 4. godinu.
Nacrtajmo tablicu koja će obuhvatiti učinak odgođenog poreznog troška.
Molimo pogledajte dati Excel obrazac gore za detalje o izračunu.
Dakle, možemo vidjeti da se u ovom slučaju DTL stvara u 1. godini jer je tvrtka ostvarila veću dobit od oporezive dobiti. Međutim, u 2. godini prijavljeni porez jednak je porezu koji se plaća i stoga nema učinka poreza na dohodak. Od 3. godine nadalje, prijavljeni porez niži je od poreza koji se plaća, pa se stoga DTL-ovi u bilansu počinju trošiti.
Kumulativne porezne obveze, koje su iskazane u bilanci, na kraju 1., 2., 3. i 4. godine iznosile su 175 USD, 175 USD, 88 USD i 0 USD.
Zaključak
Odgođeni porezni trošak može biti vrlo važna informacija kako za postojeće ulagače, tako i za buduće ulagače jer namjeravaju provjeriti bilancu društva s njegovim računom dobiti i gubitka kako bi provjerili postoji li porez koji se plaća za tvrtku tijekom određenog razdoblja.
