Što je izjava o sveobuhvatnoj dobiti?
Izvještaj o sveobuhvatnoj dobiti odnosi se na izvještaj koji sadrži pojedinosti o prihodima, prihodima, troškovima ili gubitku poduzeća koji nije ostvaren kada društvo priprema financijske izvještaje obračunskog razdoblja, a isti se prikazuje nakon neto dobiti na računu račun dobiti i gubitka tvrtke.
Odozgo primjećujemo da je Colgate izvijestio o neto prihodu od 2.596 milijuna USD u 2016. godini, međutim, njegov ukupni sveobuhvatni prihod, uključujući nekontrolirajuće udjele, iznosio je 2.344 milijuna USD u 2016. godini.
Kako protumačiti izjavu o sveobuhvatnoj dobiti (s primjerima)?
Da bismo to razumjeli, prvo moramo obratiti pažnju na suprotnost sveobuhvatnoj dobiti. Suprotno sveobuhvatnom dohotku je suženi dohodak ili dohodak od njegove glavne djelatnosti.
Ispod je snimak konsolidiranog izvještaja o dobiti Colgatea.
izvor: Colgate SEC Filings
Primjećujemo da neto prihod Colgatea, uključujući nekontrolirajuće udjele, iznosi 2.586 milijuna USD. Kao što odozgo vidimo da Račun dobiti i gubitka sadrži prihode i rashode povezane s glavnim poslovima poslovanja.
Što je s onim stavkama (dobicima / gubicima) koje su izuzete iz bilansa uspjeha? Gdje se prilagođavaju?
Shvatimo ovaj koncept uz pomoć osnovnog izvještaja o primjeru sveobuhvatne dobiti.
Dolje je dana bilanca stanja tvrtke XYZ.
Ukupna imovina = Ukupne obveze = 1300 USD
# 1 - Otpis zaliha s 300 na 200 dolara
- Ako se vrijednost zaliha smanji s 300 na 200 američkih dolara, tada će se ukupna imovina u bilanci smanjiti na 1200 američkih dolara.
- Kako se prilagođava podatak o ukupnim obvezama? Odgovor: Kroz račun dobiti i gubitka -> Zadržana dobit
- Otpis zaliha od 100 USD (300 - 200 USD) poteći će iz Bilansa uspjeha.
U ovom smo primjeru pretpostavili da su porezi nula. Gore navedeni slučaj odnosi se na dobitak i gubitak koji teče kroz račun dobiti i gubitka.
Uzmimo sada drugačiji slučaj kada takvi dobici i gubici ne prolaze kroz račun dobiti i gubitka.
# 2 - Ako se tržišni vrijednosni papiri (dostupni za prodaju) smanje na 100 USD
- Ako se vrijednost raspoloživih za prodaju tržišnih vrijednosnih papira smanji s 200 na 100 američkih dolara, tada će se ukupna imovina u bilanci smanjiti na 1200 američkih dolara
- Međutim, ukupne obveze još uvijek iznose 1300 USD. Računovodstvena pravila ne dopuštaju nam prilagoditi ovaj nerealizirani gubitak na vrijednosnim papirima raspoloživim za prodaju iz Bilansa uspjeha. Umjesto toga, prilagođavaju se izravno u odjeljku dioničarskog kapitala putem " akumuliranog drugog sveobuhvatnog dohotka".
Dva preuzimanja iz gornje izjave o primjerima sveobuhvatne dobiti -
- Dobici i gubici na stavkama za koje nije dopušteno da proizlaze iz računa dobiti i gubitka uključuju se u Izvještaj o sveobuhvatnoj dobiti.
- Ostali sveobuhvatni prihod za to razdoblje dodaje se akumuliranom drugom sveobuhvatnom prihodu u odjeljku glavnice dioničara .
Obrazac izvještaja o sveobuhvatnoj dobiti
Sveobuhvatan prihod podrazumijeva detaljan račun dobiti i gubitka, gdje ćemo uključiti i prihode iz drugih izvora zajedno s prihodima od glavne funkcije poslovanja.
izvor: Colgate SEC Filings
Kao što se vidi iz gornje izjave, moramo uzeti u obzir dvije primarne komponente -
- Neto dobit ili gubitak iz računa dobiti i gubitka tvrtke &
- Ostali sveobuhvatni dohodak (bez poreza)
Evo jednostavnog popisa stavki uključenih u "Izvještaj o sveobuhvatnoj dobiti".
# 1 - Prilagodbe prijevoda
Dobici i gubici od preračunavanja stranih valuta ne prolaze kroz račun dobiti i gubitka i stoga su uključeni. Kao što vidimo odozdo, kumulativna prilagodba preračuna u stranoj valuti za Colgate iznosi - 97 milijuna USD (prije oporezivanja) i - 125 milijuna USD (bez poreza)
# 2 - Mirovine i ostale pogodnosti
Slijede dobici ili gubici povezani s mirovinama -
- Dobici i gubici iz mirovinskih mirovina ili mirovina
- Troškovi ili krediti za mirovinske ili mirovinske beneficije
- Prijelazna imovina ili obveze mirovinskog ili mirovinskog osiguranja koje nisu priznate kao sastavni dio neto periodične naknade ili troška
U Colgateu napominjemo da su mirovinski plan i druge prilagodbe mirovinskih mirovina - 168 milijuna USD (prije oporezivanja) i - 109 milijuna (nakon oporezivanja).
# 3 - Dostupni za prodaju vrijednosni papiri
Vrijednosni papiri dostupni za prodaju su vrijednosni papiri koji su dostupni za prodaju (doslovno!) I imaju lako dostupnu tržišnu cijenu. Na kraju svake financijske godine, tvrtke trebaju procijeniti vrijednosnice raspoložive za prodaju. Dobici i gubici uslijed promjene u vrednovanju nisu uključeni u račun dobiti i gubitka, ali se odražavaju u izvještaju o sveobuhvatnoj dobiti.
Dobici (gubici) Colgatea na vrijednosnim papirima raspoloživim za prodaju iznose - 1 milijun USD (nakon oporezivanja).
# 4 - Živo ograde novčanog toka
Poput gornjeg popisa, nerealizirani dobici i gubici od zaštite novčanog toka prolaze kroz Izvještaj o sveobuhvatnoj dobiti. Dobitak (gubici) Colgatea od zaštite od novčanog toka koji su uključeni u ostali sveobuhvatni prihod iznosi 7 milijuna USD (prije oporezivanja) i 5 milijuna USD (nakon oporezivanja).
Oblik objedinjene izjave o sveobuhvatnoj dobiti
Evo kratkog pregleda kako trebate oblikovati konsolidirani izvještaj o sveobuhvatnoj dobiti.
| Pojedinosti | 1. godina | 2. godina |
| Neto dohodak | ****** | ****** |
| Ostali sveobuhvatni prihod / gubitak: | ||
| Promjena u prilagodbi prevođenja u stranoj valuti | ||
| Dostupno za prodaju ulaganja | ||
| Živa ograda novčanog toka | ||
| Ostali sveobuhvatni prihod / gubitak (ako postoji) | ||
| Sveobuhvatna dobit | ****** | ****** |
Zašto izvještavati o sveobuhvatnom dohotku svako tromjesečje?
Sad se možete zapitati zašto je obvezno da tvrtke kojima se trguje javno pripremaju konsolidirani sveobuhvatni izvještaj svakog tromjesečja?
Evo objašnjenja.
- Prije svega, ova su izvješća važna jer se uspoređuju s izvještajem iz prošlog tromjesečja, a također i s istim tromjesečjem prošle godine, tako da SEC može razumjeti postoji li neslaganje u izjavi ili ne.
- Drugo, krajnji cilj ovih izvješća je pomoći investitorima da bolje znaju kako bi mogli donijeti utemeljenije odluke o tome u koju tvrtku trebaju ulagati i u koju tvrtku trebaju u potpunosti izbjegavati ulaganja.
Stvari koje morate znati kao investitor
Čak i nakon što pogledate konsolidirani izvještaj o sveobuhvatnoj dobiti, malo je stvari koje biste trebali uzeti u obzir kao investitore. Evo ih -
- Prije svega, niti jedan dokument vam ne može reći cijelu stvar o tvrtki. Da biste bili sigurni, morate dobiti u ruke godišnje izvješće tvrtke (dioničarima), godišnje izvješće (manje od 10 000) i konsolidirani račun dobiti i gubitka (manje od 10 mjeseci). Također, provjerite vrste SEC prijava.
- Ako cijenite složenost i tehničke značajke financija, temeljito ćete uživati u detaljnom pristupu gledajući sve dokumente. Ali, ako tek započinjete kao investitor, bolje je učiti od nekoga ili angažirati nekoga tko vam može pomoći s ovim izjavama.
- Preporučuje se da se, umjesto da se oslanjate samo na izjave, također uputite na analizu omjera kako biste čvrsto shvatili kako tvrtka zapravo djeluje. Možete započeti s ciklusom pretvorbe gotovine, omjerima prometa, DSCR-om, omjerima pokrivenosti kamata, ROIC-om itd.
U konačnoj analizi
Izvještaj o sveobuhvatnoj dobiti je cjelokupni račun dobiti i gubitka koji konsolidira standardni račun dobiti i gubitka, koji daje detalje o ponavljajućem poslovanju tvrtke i drugi sveobuhvatni prihod, koji daje detalje o neoperativnim transakcijama poput prodaje imovine, patenata itd. Ali ne ovisite samo o tome. Potražite druge izjave, a također i da biste stekli unutarnji pogled na tvrtku, prođite kroz njihovih zadnjih 10 godina izjava i pokušajte vidjeti trend koji dolazi naprijed. Pomoći će vam u razumijevanju omjera rizika i povrata čak i prije ulaganja u organizaciju.
Izjava o sveobuhvatnom prihodu
Korisni postovi
- T Računi
- Naknada temeljena na dionicama
- Računi računa dobiti i gubitka
