Definicija računovodstva poštene vrijednosti
Računovodstvo fer vrijednosti postupak je održavanja stavki u financijskim izvještajima u njihovoj trenutnoj vrijednosti koja je fer vrijednost. Mehanizam ocjene na tržištu primjenjuje se u određenim razdobljima kako bi se promijenila vrijednost stavki u financijskim izvještajima i prikazali prema njihovoj fer vrijednosti na tržištu. Kada se određena stavka prikazuje u fer vrijednosti, tada se redovni nerealizirani dobici / gubici prikazuju u računu dobiti i gubitka.
Karakteristike
# 1 - tržište
Promjena fer vrijednosti ovisi o ukupnom tržištu, ako se određeni predmet prodaje po cijeni koja se razlikuje od njegove fer vrijednosti, tada se fer vrijednost predmeta ne mijenja zbog te transakcije. O fer vrijednosti odlučuje tržište, pa je u cjelini koliko su svi spremni platiti za određenu stavku
# 2 - Razdoblje zadržavanja
Fer vrijednost utvrđuje se kada imatelj predmeta ne žuri s prodajom vrijednosnog papira. Tijekom žurbe, posjednik može biti spreman prodati predmet po sniženoj cijeni. Dakle, računovodstvo fer vrijednosti pretpostavlja da fer vrijednost određuju osobe koje su spremne držati predmet dulje vrijeme
# 3 - Budući novčani tokovi
Fer vrijednost imovine utvrdit će se na temelju sadašnje vrijednosti svih budućih novčanih tijekova koje će imovina generirati. Dakle, ova karakteristika pomaže u neutralnom određivanju cijena imovine.
# 4 - uredna transakcija
Transakcija bi se trebala odvijati na javnom tržištu gdje svi mogu vidjeti trgovinu i mogu sudjelovati. Transakcije koje se dogode unutar zatvorenih vrata neće se pozivati po određivanju fer vrijednosti. Dakle, u određivanju cijena poštene vrijednosti ne bi trebao postojati nikakav vanjski čimbenik koji utječe na cijenu.
# 5 - Spomenuti datum
Fer vrijednost uvijek se izračunava na određeni datum. Tako se svaki dan fer vrijednost može mijenjati jer tržišni uvjeti ne stagniraju.
Primjeri računovodstva poštene vrijednosti
Primjer # 1
Gospodin X planira kupiti Road Roller. Prihod od Road Roller godine je spomenut u nastavku -
- 1. godina: 80.000 USD
- 2. godina: 50 000 USD
- 3. godina: 200 000 USD
- 4. godina: 100.000 USD
- 5. godina: 200 000 USD
Kamatna stopa na tržištu iznosi 5%. Život valjaka je pet godina. Izračunajte fer vrijednost imovine
Riješenje
Fer vrijednost imovine trebala bi biti njena sposobnost ostvarivanja povrata tijekom cijelog života nakon prilagođavanja kamatne stope.
Korak # 1 - Ukupna zarada valjaka na cesti
- = 80 000 USD + 50 000 USD + 200 000 USD + 100 000 USD + 200 000 USD
- = 630 000 USD
Korak # 2 - Izračunajte sadašnju vrijednost budućih novčanih tokova
Sve isplate koje ćete primiti ubuduće prenesite na 0. godinu. Stoga ih diskontirajte s novčanim tokovima s kamatnom stopom koja prevladava na tržištu.
- 1. godina - Sadašnja vrijednost novčanog toka 80.000 USD = 80.000 / 1,05 = 76.190
- Godina 2 - Sadašnja vrijednost novčanog toka 50 000 USD = 50 000 / (1,05) 2 = 45 351
- 3. godina - Sadašnja vrijednost novčanog toka 200 000 USD = 200 000 / (1,05) 3 = 172 768
- 4. godina - Sadašnja vrijednost novčanog toka 100 000 USD = 100 000 / (1,05) 4 = 82 270
- 5. godina - Sadašnja vrijednost novčanog toka 200 000 USD = 200 000 / (1,05) 5 = 156.705
Izračun ukupne sadašnje vrijednosti
- = 76.910 + 45.351 + 172.768 + 82.270 + 156.705
- Ukupna sadašnja vrijednost (fer vrijednost) = 533.285 USD
Dakle, gospodin X trebao bi zabilježiti 533.285 američkih dolara od vrijednosti imovine na imovinskoj strani bilance.
Primjer # 2
Gospodin Y kupio je ugovor o izvedenici za 100.000 američkih dolara u studenom 2019. Ugovor je na tri mjeseca. Obračunska godina započinje u siječnju. Krajem prosinca vrijednost ugovora iznosi 90.000 USD. Kako će gospodin Y pokazati ovu promjenu ako slijedi računovodstvo fer vrijednosti?
Riješenje
Kako gospodin Y prati računovodstvo fer vrijednosti, tako na tržištu mora na tržištu izvršiti marku. Na kraju godine, fer vrijednost ugovora manja je od one koja je prikazana u bilanci. Dakle, gospodin Y morat će zabilježiti nerealizirani gubitak od 10.000 USD u računu dobiti i gubitka i mora smanjiti vrijednost ugovora u bilanci za 10.000 USD.
Studenog 2019
U bilanci - ugovorite 100 000 USD
Siječnja 2020
U bilanci - ugovorite 90 000 USD
U izvještaju o dobiti i gubitku = nerealizirani gubitak 10.000 USD
Računovodstvo poštene vrijednosti nasuprot računovodstvu povijesnih troškova
- Računovodstvo po fer vrijednosti najnepristraniji je oblik računovodstva i prihvaćeno je suvremenim računovodstvenim standardima, dok se Povijesno računovodstvo temelji na povijesnim cijenama i ranije se koristilo računovodstvenim standardima
- Računovodstvo po fer vrijednosti donosi nestabilnost u računovodstvenim izvještajima poput bilance i dobiti i gubitka jer se dobit / gubitak obilježava nakon svakog razdoblja. Suprotno tome, povijesno računovodstvo održava bilancu stanja i dobit / gubitak stabilnom, jer ne postoji marka na tržištu, a vrijednost koja se prikazuje u izvještajima ostaje fiksna.
- Računovodstvo po fer vrijednosti čini bilancu realističnijom kao cijene prikazane u bilanci, dok računovodstvo povijesnih troškova predstavlja ustajalu cijenu. Vrijednosti koja je prikazana u financijskim izvještajima pod ovim računovodstvom ne može se vjerovati. Prema povijesnom računovodstvu, nabavna vrijednost ostaje konstantna bez obzira na stvarnu cijenu na tržištu.
Prednosti i nedostatci
Prednosti
- Računovodstvo fer vrijednosti odražava trenutne cijene stavki u bilanci. Tako se bilanca vrlo ažurira i otkriva stvarnu sliku entiteta
- Redovno označavanje na tržištu pomaže dionicima da dobiju stvarnu sliku dobiti / gubitka jer su nerealizirani dobici / gubici označeni u ovom sustavu
- Kako se koristi fer vrijednost, uprava se ne može igrati s cijenama, a revizor može lako provjeriti cijene
Mane
- Određivanje fer vrijednosti ponekad je bolno. Ako nema previše kupaca i prodavača, tada je određivanje fer vrijednosti teško.
- Uprava se može igrati s dobiti pokazujući nerealiziranu dobit koja se možda neće održati tijekom stvarne prodaje imovine.
- Fer vrijednost donosi nestabilnost financijskih izvještaja što se ne sviđa mnogim investitorima. Ulagači preferiraju stabilnu bilancu kojoj mogu vjerovati.
Zaključak
Računovodstvo poštene vrijednosti prihvaćeno je od strane suvremenog računovodstva, jer pokazuje stvarnu sliku tvrtke. Polako se računovodstveni standardi kreću prema tome. Fer vrijednost treba učinkovito izračunati; u njegovoj kalkulaciji ne bi trebalo biti nikakve manipulacije.
