Članci u časopisima za odgođenu poreznu imovinu
Ako je poduzeće preplatilo porez ili platilo predujam za određeno financijsko razdoblje, tada je višak plaćenog poreza poznat kao odgođena porezna imovina i njegov zapis u dnevniku stvara se kada postoji razlika između oporezivog dohotka i računovodstvenog prihoda.
Može postojati sljedeći scenarij odgođene porezne imovine:
- Ako je knjigovodstvena dobit manja od oporezive dobiti. Tada se kreira odgođena porezna imovina.
- Ako, prema knjigama, postoji gubitak na računima, ali prema pravilima o porezu na dohodak, tvrtka pokazuje dobit, tada se mora platiti porez i na njega će se odgoditi porezna imovina koja se može koristiti za plaćanje poreza za buduću godinu.
Primjeri odgođenih unosa u časopisu porezne imovine
Pretpostavimo da je vaša tvrtka kupila imovinu za 30.000 američkih dolara, koja se u knjigama može amortizirati ravnomjerno u 3 godine, bez vrijednosti spašavanja. No, zbog nekih poreznih pravila, u porezne svrhe, ova se imovina može u potpunosti amortizirati u prvoj godini. Recimo da je porezna stopa 30%, a za sljedeće tri godine EBITDA iznosi 50.000 USD godišnje.
U 1. godini:
- EBITDA = 50.000 USD
- Amortizacija prema knjigama = 30.000 / 3 = 10.000 USD
- Dobit prije oporezivanja prema knjigama = 50000-10000 = 40.000 USD
- Porez po knjigama = 40000 * 30% = 12.000 USD
No, prema poreznom pravilu, ta se imovina može u potpunosti amortizirati u prvim godinama.
- Dakle, prema poreznim pravilima, dobit prije oporezivanja = 50000-30000 = 20.000 USD
- Stvarni plaćeni porez = 20.000 * 30% = 6.000 USD
Zbog poreznih i računovodstvenih pravila prva je godina vaša tvrtka prikazala više poreza, ali je platila manji porez, što znači da je stvorila odgođenu poreznu obvezu u svojoj knjizi za godinu 1
- Odgođena porezna obveza u 1. godini = 12000-6000 = 6.000 USD
Sljedeći unos u dnevnik mora se proći u 1. godini da bi se priznao odgođeni porez:
U 2. godini:
- Porez po knjigama trebao bi biti jednak = 12.000 USD
Ali u stvarnosti, amortizirali ste cijelu imovinu u 1. godini, dakle u drugoj godini.
- Stvarni plaćeni porez = 50 000 * 30% = 15 000 USD
Kao što možemo vidjeti u Y2, stvarni plaćeni porez veći je od poreza koji se plaća u knjigama, što znači
- Odgođena porezna imovina u Y2 = 15.000 -12.000 = 3.000 USD
Sljedeći unos u dnevnik mora se proći u 2. godini da bi se priznala odgođena porezna imovina:
3. godina -
Isti način i u 3. godini:
- Odgođena porezna imovina = 3000 USD
Sljedeći unos u dnevnik mora se proći u 3. godini da bi se priznao odgođeni porez:
Ako vidite da su u ove tri godine ukupne odgođene porezne obveze = 6000 USD i ukupne odgođene porezne imovine = 3000 USD + 3000 USD = 6000 USD, dakle u životu imovine odgođene porezne imovine i odgođene porezne obveze međusobno su se poništile.
| Pojedinosti | Y1 | Y2 | Y3 |
| EBITDA (a) | 50.000 | 50.000 | 50.000 |
| Amortizacija prema knjigovodstvenim knjigama (b) | 10.000 | 10.000 | 10.000 |
| Dobit prije oporezivanja prema knjigovodstvenim knjigama (ab) | 40.000 | 40.000 | 40.000 |
| Porez prema knjigovodstvenim knjigama (30%) | 12.000 | 12.000 | 12.000 |
| Amortizacija prema poreznim pravilima | 30.000 | - | - |
| Stvarna dobit prije oporezivanja | 20.000 | 50.000 | 50.000 |
| Stvarni plaćeni porez (30%) | 6.000 | 15.000 | 15.000 |
| Odgođena porezna imovina (obveza) | (6000) | 3.000 | 3.000 |
Izjava o odloženom porezu na dobit tvrtke Microsoft
Microsoft Corp američka je multinacionalna tvrtka sa sjedištem u Washingtonu. Bavi se razvojem, proizvodnjom i licenciranjem softvera kao što je Microsoft Office. Prema godišnjem izvješću za 2018., njegov godišnji prihod iznosi 110,4 milijarde USD.
Ispod je snimak zaslona izvještaja o odgođenoj poreznoj imovini i obvezama. Kao što vidimo, odgođena porezna imovina generirana je uglavnom iz "prihoda od razgraničenja" i "Credit Carryforwards". Glavni izvor odgođenih poreznih obveza je prijenosni prihod. Od 2017. do 2018. neto odgođena porezna imovina povećana je s -5.486 milijuna na 828 milijuna dolara.
Izvor: https://www.microsoft.com
Amazon odgođeno porezno sredstvo
Amazon je američka multinacionalka sa sjedištem u Washingtonu. Primarni fokus Amazona je e-trgovina, računarstvo u oblaku i umjetna inteligencija. Prema godišnjem izvješću za 2018., njegov godišnji prihod iznosi 233 milijarde USD. Ispod je snimka zaslona Amazonove izjave o odgođenom poreznom sredstvu i odgođenom poreznom obvezu. Glavni izvori odgođene porezne imovine su prijenos gubitaka i naknada temeljena na zalihama. „Amortizacija i amortizacija“ glavni su izvor odgođenih poreznih obveza. Od 2017. do 2018., neto odgođene porezne obveze povećale su se sa 197 milijuna na 544 milijuna američkih dolara.
Izvor: https://ir.aboutamazon.com
Prednosti
- Potpuno je legalno da tvrtka prikazuje različite račune u porezne svrhe i u računovodstvene svrhe. Dakle, koristeći ovu funkciju odgođenog poreza, tvrtka može platiti manje poreze kad vidi manju dobit i odgoditi plaćanje poreza za naredne godine kada će dobit rasti.
Mane
- Unos dnevnika odgođene porezne imovine može utjecati na novčani tijek tvrtke u budućim godinama. Dakle, tvrtka će to morati koristiti imajući na umu buduće gotovine.
- Tijekom proučavanja financijskog izvješća tvrtke, investitor se može prevariti gledajući neto dobit tvrtke, a da pritom ne gleda učinak odgođene porezne imovine i obveza.
- Iako je to legalno, tvrtke mogu koristiti neke ilegalne načine kako bi iskoristile njegove značajke.
Zaključak
Iako razumiju i primjenjuju odgođenu poreznu imovinu ili obveze, važno je da tvrtke i investitori analiziraju i razumiju budući učinak novčanog toka. Budući novčani tijek može utjecati odgođena porezna imovina ili obveze. Ako se odgođena porezna obveza povećava, to znači da je izvor novca i obrnuto. Dakle, analizom ovog odgođenog poreza pomaže se u procjeni kuda se saldo kreće naprijed.
