Što je Izjava o zadržanoj dobiti?
Izvještaj o zadržanoj dobiti financijski je izvještaj koji pokazuje kako se zadržana dobit promijenila tijekom financijskog razdoblja i pruža detalje o početnom stanju zadržane dobiti, završnom stanju i ostalim informacijama potrebnim za usklađivanje.
- Zadržana dobit dio je neto dobiti koju Društvo zadržava nakon isplate dividende dioničarima. Zadržana dobit naziva se i 'zadržani višak' ili 'akumulirana zarada'.
- Tvrtka zadržava dio neto dobiti ostvarene u financijskoj godini za budući rast, što bi moglo biti lansiranje novih proizvoda, ulaganja u istraživanje i razvoj, stjecanje drugih poduzeća ili otplata duga.
- Zadržana dobit iskazuje se u bilanci, kao i izvještaj o zadržanoj dobiti.
Zadržana dobit nakon određene financijske godine izračunava se na sljedeći način:
Kako pripremiti izvještaj o zadržanoj dobiti?
Dolje su navedeni koraci za sastavljanje bilance zadržane dobiti.
Korak 1 - Naslovi
Naslov se sastoji od tri retka:
- Naziv tvrtke
- U drugom retku nalazi se "Izvještaj o zadržanoj dobiti".
- Treći redak predstavlja financijsku godinu za pripremljene brojeve zadržane dobiti, tj. „Financijska godina završena 2018.“ itd.
Korak 2 - Saldo zadržane dobiti iz prethodne godine
Prvi unos u izvještaju su prethodne godine prenesene na saldo. Ovaj se unos može preuzeti iz bilance stanja prethodnih godina ili zadnjeg bilansa zadržavanja dobiti prethodnih godina. To se naziva i početna zadržana zarada.
Uzmimo u obzir stanje zadržane dobiti iz prethodnih godina ili početna zadržana dobit tvrtke ABC Inc. iznosi 500000 USD.
Dakle, prvi unos bit će:
- Zadržana dobit za godinu koja je završila 2017. godine: 50000 USD
Korak 3 - Dodavanje neto prihoda
Neto prihod se dodaje iz računa dobiti i gubitka. Dolazi kao drugi unos u zadržanu dobit. Za bilježenje neto dobiti u izvještaj, Društvo bi prvo trebalo pripremiti račun dobiti i gubitka, a zatim izvještaj o zadržanoj dobiti.
Pretpostavimo da je tvrtka ABC Inc. imala neto prihod od 100000 američkih dolara
Tako će i biti
- Zadržana dobit za godinu koja je završila 2017.: 500000 USD
- Uz to, neto prihod 2018: 100000 USD
- Ukupno: 600000 USD
Korak 4 - Oduzmi isplatu dividende
Dividenda je svaka isplata koju Društvo izvrši svojim dioničarima. Oduzima se od neto dobiti za godinu, jer je preostali dio zadržana dobit za tu godinu. Recimo da je tvrtka ABC Inc. dioničarima isplatila dividendu u iznosu od 50000 američkih dolara.
Dakle, to je:
- Zadržana dobit za godinu koja je završila 2017.: 500000 USD
- Uz to, neto prihod 2018: 100000 USD
- Ukupno: 600000 USD
- Minus: Dividenda 50000 USD
Korak 5 - Završetak zadržane dobiti
Nakon oduzimanja dividende od neto dobiti, dolazimo do krajnje zadržane dobiti i to postaje posljednji unos u ovu izjavu.
- Zadržana dobit za godinu koja je završila 2017.: 500000 USD
- Uz to, neto prihod 2018: 100000 USD
- Ukupno: 600000 USD
- Minus: Dividenda 50000 USD
- Završetak zadržane dobiti: 550000 USD
Dakle, gore navedeni unosi prikazani su na Izvještaju o zadržanoj dobiti.
Korak 6 - Dodatne informacije
Iako je ova izjava prilično jasna; međutim, dodatne bilješke mogu se navesti u fusnotama uz izjavu. Ove dodatne informacije mogu pružiti detalje o kupnji dionica, novom izdavanju dionica ili izdavanju prava, itd. Sve ove korporativne akcije utječu na isplatu dividende. Stoga se investitorima mogu pružiti dodatne informacije.
Primjeri
Pogledajmo nekoliko primjera kako biste to mogli bolje razumjeti.
Primjer 1
Sažmimo gornji objašnjeni primjer i pripremimo Izvještaj o zadržanoj dobiti za tvrtku ABC Inc. Početna zadržana dobit tvrtke ABC Inc. iznosi 500000 USD, Društvo je imalo neto dobit od 100000 USD i isplatilo dividendu od 50000 USD dioničari.
Izvještaj na kraju financijske godine je kako slijedi:
Primjer 2 - (Apple Inc)
Ispod kratkog snimka prikazan je Konsolidirani izvještaj o kapitalu za Apple Inc. za godinu koja je završila 2018. godine.
izvor: Apple SEC Filings
Sve donje brojke su u tisućama.
- Appleova zadržana zarada u FG 2015. = 92.284 USD
- Neto prihod u FG 2016. = 45.687 USD
- Dividende u FG 2016. = 12.188 USD
- Otkup običnih dionica = 29.000 USD
- Obične emisije dionica (bez dionica) = 419 USD
Appleova zadržana zarada u poslovnoj 2016. godini = 92.284 USD + 45.687 USD - 12.188 USD - 29.000 USD - 419 USD = 96.364 USD
Relevantnost i namjene
Ova je izjava vrlo korisna za investitore. Ulagači koji su uložili u Društvo zarađuju ili isplatom dividende ili povećanjem cijene dionice. Očekuje se da će zrela tvrtka redovito isplaćivati dividendu, dok se od rastuće tvrtke očekuje zadržavanje prihoda i ulaganje u buduće poslovanje, očekujući tako rast cijene dionice.
Stoga investitorima pomaže na oba načina:
- Prikazuje isplatu dividende investitorima ili pomaže investitorima da predvide buduću dividendu na temelju zarade.
- Iz zadržane dobiti, ulagači mogu analizirati koliko se novca reinvestira u posao i može dovesti do budućeg povećanja cijene dionice.
Također, investitori ga mogu koristiti za usporedbu dviju tvrtki u sličnoj vrsti poslovanja. Međutim, nije uvijek razborito uspoređivati dvije tvrtke samo na temelju zadržane dobiti jer zadržana dobit ovisi o različitim čimbenicima poput starosti Društva, politike dividendi Društva i prirode posla, što utječe na profitabilnost Društvo.
Zaključak
Zadržana dobit iznos je koji je Društvo tijekom godina akumuliralo iz neto dobiti nakon isplate dividende dioničarima. Izvještaj o zadržanoj dobiti daje detalje o početnoj zadržanoj dobiti, neto dobiti, potpori za dividendu i završnom stanju zadržane dobiti.
