Što je neto operativni gubitak ili NOL?
Neto operativni gubitak je operativni gubitak, tj. Troškovi u razdoblju koji su veći od prihoda prihoda tog poduzeća u određenom razdoblju, a koji ulaze u računovodstvene knjige u razdoblju u kojem društvo ima dopuštene porezne olakšice veće od trenutni oporezivi dohodak.
Prema američkom saveznom poreznom zakonu, neto operativni gubitak (NOL) je gubitak koji nastaje u razdoblju kada porezno priznati troškovi premašuju oporezivi prihod. Taj se gubitak može prenijeti u budućnosti kako bi se ostvarila buduća dobit omogućavajući poduzećima da plaćaju porez manji od potrebnog. Jednostavno rečeno, to je maskirani blagoslov.
izvor: 2015 10K Godaddy
Primjer 1 (bez NOL-a)
Pretpostavimo, Pine-Apple Inc. je 2015. imao oporezivi prihod od 500 000 USD, a oporezivi izdatak od 600 000 USD. 2016. godine, zbog promjene ekonomskih čimbenika, ostvario je oporezivi prihod od 1.000.000 USD i oporezivi izdatak od 900.000 USD. Porezna stopa od 50%. Pogledajmo koliko poreza mora platiti u obje godine. Pretpostavimo da prijenos gubitaka nije dopušten.
Izračun poreznog troška za 2015. godinu
| Oporezivi prihod | 500.000 |
| Oporezivi exp. | 600.000 |
| Neto operativni gubitak | (100.000) |
| Porez @ 50% * | - |
* Budući da se porez uvijek plaća na dobit, a ne na gubitak. Stoga porez plaćen u 2015. godini nije nikakav
Izračun poreznog troška za 2016. godinu
| Oporezivi prihod | 1.000.000 |
| Oporezivi exp. | 900.000 |
| Neto operativna dobit | 100.000 |
| Porez @ 50% | 50.000 |
Iznad smo vidjeli da ukupni porez koji je Pine-Apple Inc. platio u obje godine (2015. i 2016.) iznosi 50.000 USD (0 + 50.000). Napominjemo da smo u gornjem primjeru iznijeli važnu pretpostavku da prijenos gubitaka nije dopušten. Pa, stvari zapravo ne funkcioniraju. U stvarnom svijetu prijenos gubitaka uvijek dopuštaju savezna i državna vlada pod uvjetom da ispune određene uvjete i porezne odredbe.
Primjer 2 (s neto operativnim gubicima)
Pogledajmo kako će se utjecaj nastaviti na plaćeni porez.
Izračun poreznog troška za 2015. godinu
| Oporezivi prihod | 500.000 |
| Oporezivi exp. | 600.000 |
| NOL | (100.000) |
| Porez @ 50% * | (50.000) |
| Plaćen porez | - |
* Porezni gubitak od 50.000 USD u 2015. godini može se prenijeti u 2016. godini i može se nadoknaditi u odnosu na buduću oporezivu dobit
Izračun poreznog troška za 2016. godinu
| Oporezivi prihod | 1.000.000 |
| Oporezivi exp. | 900.000 |
| Neto operativna dobit | 100.000 |
| Porez @ 50% | 50.000 |
| Prenijeti porezni gubitak iz 2015. * | (50.000) |
| Plaćen porez | - |
Ukupni porez plaćen u obje godine je nikakav.
Tako možemo vidjeti kako se neto operativni gubitak od 100.000 američkih dolara pokazao kao maskirani blagoslov u 2016. godini, jer je prijenos poreznog gubitka od 50.000 američkih dolara na račun NOL-a u 2015. godini smanjio neto operativnu dobit u 2016., smanjujući tako porez plaćen.
Prijenos i prijenos neto operativnog gubitka
Gornji primjer prikazuje prijenos neto operativnih gubitaka.
- Regulatorne odredbe također omogućuju povrat NOL-a.
- Neto gubici iz poslovanja mogu se prenijeti za 2 godine, a mogu se prenijeti za 20 godina za poravnanje s prihodom u prošlom, odnosno budućem razdoblju.
- Nakon i nakon 2 i 20 godina, preostali NOL na čekanju ističe.
- Tvrtka ima mogućnost za odricanje od razdoblja prijenosa i izravnu uporabu prijenosa. Međutim, ovo teško može iskoristiti bilo koje Društvo jer načelo sadašnje vrijednosti nalaže da je vrijednost štednje u ranijim razdobljima veća od vrijednosti štednje u kasnijim razdobljima.
- Korporacije imaju velike oscilacije u oporezivom prihodu i rashodima, što rezultira poreznim obveznikom u jednoj godini, a u drugoj godini gubicima.
- Da bi se prevladale ove privremene fluktuacije i pružilo olakšanje poduzećima zbog nepovoljnog poslovnog ciklusa, Vlada je osigurala odredbe o prenosu i prenošenju.
Pravilo kompenzacije neto operativnih gubitaka radi maksimalne uštede:
- Prvo je krenuo NOL vraćajući ga u prethodne 2 godine. Ako su tada još mogući gubici za poravnanje,
- Krenite s NOL-om sljedeće godine i nastavite ga sljedećih 20 godina
- Bilo koji preostali NOL istječe nakon 20 godina i nema vrijednost.
Slijedom gore navedenog slijeda, dok koristi porezni kredit osigurava tvrtki maksimalne uštede na račun neto operativnih gubitaka.
Primjer porezne naknade
Tvrtka za željezo i čelik izvještava o operativnom gubitku prije oporezivanja od 90.000 USD u 2007. godini, kako za financijsko izvještavanje, tako i za porez na dobit, dok je financijski prihod i oporezivi prihod za prethodne dvije godine dolje naveden.
Što je povrat povrata poreza na dohodak?
Primjer poreznog prijenosa
Forward Company izvještava o operativnom gubitku prije oporezivanja u iznosu od 60.000 USD u 2007. godini, kako za financijsko izvještavanje, tako i za porez na dobit. Stopa poreza na dohodak iznosi 30%, a za buduće godine nije donesena nikakva promjena porezne stope.
Što je stvorena odgođena porezna imovina?
Računovodstveni tretman neto operativnih gubitaka
Neto operativni gubici imovina su Društva jer smanjuju buduću poreznu obvezu. Prema daljnjoj klasifikaciji imovine, svrstana je u odgođenu poreznu imovinu. Odgođena porezna imovina stvara se zbog privremenih razlika koje smanjuju oporezivi dohodak. Odgođena porezna imovina stvara se pod pretpostavkom da će tvrtka u budućnosti zaraditi dovoljnu dobit iz koje se mogu kompenzirati prošli NOL-ovi.
Tvrtka će za svoje stvaranje donijeti sljedeće unose u časopis:
Odgođena porezna imovina A / c
U račun dobiti i gubitka A / c
Odgođena porezna imovina zbog neto operativnih gubitaka prikazana je i prikazana u okviru dugotrajne imovine u bilanci.
Izvori neto operativnog gubitka
Jedna od najvažnijih stvari koju treba napomenuti jest da je neto operativni gubitak višak oporezivih troškova ili odbitaka nad oporezivim prihodom. Oporezivi prihodi ili troškovi razlikuju se od uobičajenih poslovnih prihoda ili rashoda.
Računovodstvena neto dobit ili neto dobit spomenuta u računu dobiti i gubitka izvodi se nakon što se svi poslovni troškovi (amortizacija, troškovi zaposlenih, trošak prodane robe, itd.) Odbiju od prihoda koji je Društvo ostvarilo. Dok, prema poreznim zakonima, određeni poslovni troškovi ne smiju se odbiti od prihoda. Stoga će se neto dobit ili gubitak prema poreznim zakonima uvijek razlikovati od uobičajene dobiti prikazane u financijskim izvještajima. Na primjer, neto dobit koju je Pepsico Inc. ostvarila u 2015. godini iznosi 5.452 milijuna MN. Ova brojka, koja je objavljena u financijskom izvještaju Pepsica, predstavlja računovodstvenu neto dobit koja će se značajno razlikovati od porezne dobiti. Slijedeći porezni odbitak ili odbitak općenito povećava neto operativne gubitke:
- Uobičajeni poslovni ili trgovinski troškovi
- Odbici na račun troškova povezanih s poslovanjem kao zaposlenik
- Odbici za nenormalne poslovne gubitke
- Odbici za gubitke koji proizlaze iz povezanih poslovnih društava
NOL se ne pojavljuje samo u slučaju tvrtki već i za pojedince, imanja i zaklade. Prema IRS-u, kodna partnerstva ne mogu koristiti NOL. Neto operativni gubici uglavnom su uzrokovani odbitcima od trgovine ili poslovanja, gubicima od nesreća i krađa, najamnom imovinom itd.
Neto operativni gubici i spajanja i preuzimanja
Kao što je prikazano gore, umanjenje neto operativnog gubitka omogućuje tvrtki prijenos i prosljeđivanje gubitka i omogućuje odbijanje oporezive dobiti prema njemu. Minimalizira razlike koje bi inače nastale između poduzeća sa stabilnom dobiti i poslova s promjenjivom dobiti.
Poziva se na pažljivo razmatranje donositelja strateških odluka, dok se ocrtavaju planovi za spajanja i preuzimanja tvrtki. Mnogi korporativni izgledi za tvrtke koje imaju ogroman akumulirani NOL, a ne operativnu dobit. Operativni gubici pomažu u smanjenju poreznih troškova grupe, a time i povećanju ukupne neto dobiti.
U korporacijskom svijetu možemo vidjeti mnogo primjera neprijateljskih preuzimanja zbog neto operativnih gubitaka. Tvrtke traže ciljne tvrtke s velikim akumuliranim gubicima. Kako bi zaštitio interese tih tvrtki, IRS je izmijenio IRS zakonik. Odjeljak 382. IRS zakonika ograničava sposobnost korporacije s gubitkom da prenosi dalje i poravna neto poslovne gubitke ako je došlo do promjene vlasništva. Budući da se IRS kod primjenjuje u Sjedinjenim Državama, stoga su ta ograničenja primjenjiva na tvrtke registrirane u Sjedinjenim Državama. No, mnoge su zemlje postavile slična ograničenja svojim statutima.
Pravila koja okružuju odjeljak 382 složena su i pokreću ih jedinstvene činjenice i okolnosti u vezi sa svakom određenom tvrtkom i transakcijom. Ova složena pravila zahtijevaju pažljivu analizu. Primjenu odjeljka 382 dodatno kompliciraju tvrtke koje imaju više klasa nepodmirenih zaliha.
Neka od kritičnih problema s kojima se financijski planeri trebaju baviti u vrijeme spajanja i pripajanja su:
- Ima li cilj neto operativne gubitke? Ako je odgovor da, može li se to prenijeti i broj godina do kojih se može prenijeti?
- Učinak promjene vlasništva na akumulirani saldo neto operativnih gubitaka?
- Hoće li odredbe članka 382. dopustiti prijenos NOL-a? Budući da su pravila i propisi iz članka 382. složeni, je li dobiveno mišljenje neovisnog poreznog stručnjaka?
U akvizicijama nije samo stjecatelj taj koji mora razumjeti ciljni NOL. Prodavači bi također trebali utvrditi točnu vrijednost neto operativnih gubitaka, jer će njihov iznos naknade uključivati vrijednost NOL-a.
Zaštita neto operativnih gubitaka - Otrovne tablete
Neto operativni gubici porezna su imovina koja se može prenijeti naprijed ili unatrag kako bi se ostvario budući oporezivi prihod. Međutim, njihova uporaba podliježe određenim ograničenjima. Gore smo već vidjeli ograničenje gdje se oni ne smiju prenositi u slučaju promjene vlasništva nad tvrtkama u slučaju spajanja i preuzimanja. Prema IRS kodu, promjenu vlasništva pokreće povećanje vlasništva za 50 postotnih bodova od strane pet postotnih dioničara korporacije.
- Kako bi spriječili takav ishod, tvrtke pribjegavaju strategiji poznatoj kao otrovna tableta.
- Otrovna tableta je strategija koju je korporacija usvojila kako bi spriječila ili obeshrabrila neprijateljska preuzimanja.
- Kako bi se suprotstavio okidaču promjene vlasništva, uprava donosi planove prava dioničara (tablete za otrov), koji ograničavaju mogućnost promjene vlasništva postavljanjem ograničenja na akumulaciju dionica tvrtke kroz izmjenu i dopunu statuta.
- NOL-ov plan otrovnih pilula pokušava obeshrabriti bilo koga da stječe dionice, pod uvjetom da svi ostali dioničari ostvaruju pogodnosti koje nisu dopuštene stjecatelju.
- Kažnjava stjecanje dioničara obezvređivanjem dionica koje su upravo stekli. NOL tablete za otrov obeshrabruju neprijateljska i prijateljska preuzimanja.
Videozapisi o neto operativnim gubicima
Zaključak
Također treba napomenuti da svaka zemlja ima svoja pravila i propise koji reguliraju prijeboj i prenose operativne gubitke. Ta su pravila i propisi složeni i zahtijevaju pažljivo razmatranje svake odredbe. Npr. U Sjedinjenim Državama svaka država ima svoja pravila i propise koji uređuju porezni zakon. Trideset država i DC sukladni su saveznom poreznom zakoniku koji dopušta prijenos 20-godišnjeg NOL-a. Dok Illinois dopušta 12 godina, Kansas i Vermont dopuštaju 10 godina.
Odbici neto operativnog gubitka ključni su za zaštitu korporacije, posebno onih poduzeća koja posluju u industrijama koje variraju u skladu s poslovnim ciklusom. Takva ciklična poduzeća mogla bi ostvariti značajnu dobit tijekom ciklusa procvata i značajne gubitke tijekom recesijskog ciklusa. Kompenzacija i prijenos gubitaka tih korporacija pomažu im u izravnavanju i ujednačavanju prihoda s vremenom. Tijekom recesije 2008. godine mnoge su tvrtke generirale neto operativne gubitke i potom ih iskoristile kad se gospodarstvo oporavilo od recesije.
NOL-ovi su ključna imovina tvrtki. Radi na principu plaće kako zarađujete. Kad tvrtka zaradi dobit, plaća porez, kad nanese gubitak, dobiva određeno olakšanje. Stoga su vrijedna imovina. Neke tvrtke kupuju druge tvrtke samo za neto operativne gubitke.
Poznati perzijski pjesnik Rumi rekao je: „Ne tuguj. Sve što izgubite dolazi u drugom obliku ”. Isto bi se moglo reći i za neto operativne gubitke.
Korisni post -
- Značenje neto operativnog dohotka
- Operativna dobit nasuprot neto dobiti
