Što je amortizacija?
Metoda obračunavanja raspodjele troškova bilo koje fizičke ili materijalne imovine tijekom njezinog korisnog vijeka poznata je pod nazivom amortizacija i ta vrijednost pokazuje da koliko je utrošeno vrijednosti imovine i amortiziranje imovine pomaže entitetima da ostvare prihod od te imovine dok svake godine naplaćuje mali dio troškova imovine koja se koristi.
U računovodstvu i financijama amortizacija se odnosi na metodu raspodjele troška materijalne imovine tijekom njezinog vijeka trajanja. Postoje razne metode za izračunavanje iznosa, koje ćemo vidjeti kasnije u članku, ali doznajmo kratko kako to funkcionira uz pomoć sljedeće ilustracije.
Primjer amortizacije
Tvrtka X Inc. započinje proizvodnju gaziranih pića 2016. godine. Kupila je stroj za punjenje po cijeni od 10 milijuna američkih dolara. Nadzornik pogona, gospodin Trevor, izvršio je tehničku izvedivost stroja za punjenje i vjeruje da će trajati 10 godina bez ikakve vrijednosti spašavanja. Koliki bi iznos trebao biti mijenjan svake godine u knjigama?
Radi jednostavnosti, pretpostavimo da će biljka imati jednake performanse tijekom svog ekonomskog života.
- Cijena stroja za flaširanje: 10 MN;
- Procijenjeni životni vijek: 10 godina
- Iznos amortizacije za svaku godinu = (trošak - vrijednost spašavanja) / vijek upotrebe sredstva u godinama
- = (10 000 000 - 0) / 10 = 1 000 000
Tvrtka će naplaćivati 1.000.000 USD svake godine do deset godina. Na kraju 10 godina naplatio bi se cjelokupni trošak imovine. Stoga možemo reći da je amortizacija sustavna raspodjela troškova materijalne imovine tijekom njezinog vijeka trajanja.
Uzroci amortizacije
- Fizičko pogoršanje ili trošenje - Kako se imovina koristi, njihova učinkovitost i kvaliteta smanjuju se. Fizičko pogoršanje također je uzrokovano nerazumnom uporabom imovine. Kada se sredstvo koristi, habanje se događa i od erozije, prašine i propadanja itd. Izlaganje imovine prirodnim silama poput vjetra, kiše i sunca također čini važan čimbenik u uzrokovanju fizičkog pogoršanja i trošenja. Bez obzira na to koliko se pažnja ili oprez koristi od strane korisnika, nemoguće je sačuvati izvorni oblik i kvalitetu sredstva.
- Zastarjelost - zastarjelost znači zastarjeti ili zastarjeti. Živimo u doba tehnologije. Nove se tehnologije pojavljuju u kratkom roku. Nove i poboljšane tehnologije čine stare proizvode zastarjelima. Možemo vidjeti što je lansiranje I-Phone 7 učinilo s njegovim prethodnikom I-Phone 6. I-Phone 6 zastario je I-Phone 7. Stari strojevi, iako u dobroj formi, možda su zastarjeli uvođenjem novih tehnologije.
- Neadekvatnost - neadekvatnost se odnosi na nemogućnost korištenja iste imovine uslijed rasta i promjene veličine poduzeća. Tvrtka koja proizvodi 2.000 jedinica mobilnih telefona morat će upošljavati nove i poboljšane strojeve ako se prodaja poveća na 10.000 jedinica.
- Nesreće - Pogriješiti je ljudski. A kad čovjek pogriješi, to uzrokuje nesreću. Bez obzira na to koliko poduzeća preduzima mjere predostrožnosti i provjere kvalitete, neke će se nesreće sigurno dogoditi.
Svi gore navedeni čimbenici ističu razlog koji uzrokuje iscrpljivanje vrijednosti imovine koja se koristi. Ta se smanjenja vrijednosti mogu dogoditi u jednoj godini ili postupno tijekom ekonomskog vijeka imovine. Da bi zabilježila pad vrijednosti, tvrtka svake godine osigurava amortizaciju. Postoje razne metode za izračunavanje iznosa. Pogledajmo neke od istaknutih.
Top 4 vrste amortizacije
# 1 - Ravna linija
To je najjednostavnija i najčešće korištena metoda za izračunavanje. Ilustracija 1 gore prikazuje pravocrtnu metodu. U metodi Ravne crte svake se godine naplaćuje stalni iznos amortizacije. Korporacije moraju procijeniti preostalu vrijednost, koja predstavlja vrijednost koju tvrtka očekuje da će oporaviti na kraju korisnog vijeka stroja.
Formula za SLM = (trošak dugotrajnog sredstva - zaostala vrijednost) / vijek upotrebe u godinama
Implikacije metode Ravne crte
- Prevladavajuća računovodstvena metoda u SAD-u i drugim zemljama
- Rezultat je povećana stopa povrata, a ne stvarna stopa povrata tijekom životnog vijeka sredstva
- Fiksni / stalni odljevi novca tijekom korisnog vijeka trajanja sredstva
- Jednostavno za razumijevanje i provedbu
# 2 - Metoda dvostrukog odbijanja
Poznata je i kao ubrzana metoda. U ovoj metodi amortizacija je dvostruka u odnosu na linearnu metodu. Međutim, malo je složenija od linearne metode. Pogledajmo kako to funkcionira uz pomoć ilustracije.
Primjer
Tvrtka X Inc. kupila je stroj za punjenje po cijeni od 10 milijuna američkih dolara. Nadzornik pogona, gospodin Trevor, proveo je tehničku izvedivost stroja za punjenje i vjeruje da će mu metoda amortizacije biti najprikladnija u svrhu amortizacije. Očekivani ekonomski vijek imovine je 5 godina.
Ravna linija = 1/5 = 20% svake godine
Dvostruko opadanje je 2 x ravna crta = 2 x 20% = 40%.
| Godina | Vrijednost imovine (1) | Stopa odlaska (2) | Iznos amortizacije (1) * (2) | Neto knjigovodstvena vrijednost |
| 1. godina | 10 000 000 | 40% | 4.000.000 | 6 000 000 |
| 2. godina | 6 000 000 | 40% | 2.400.000 | 3.600.000 |
| 3. godina | 3.600.000 | 40% | 1.440.000 | 2.160.000 |
| 4. godina | 2.160.000 | 40% | 864.000 | 1.296.000 |
| 5. godina | 1.296.000 | 40% | 1.296.000 | - |
Ako pogledate petu godinu amortizacije, ona iznosi 1.296.000 USD. Imajte na umu da se u posljednjih godinu dana sredstvo amortizira u potpunosti (vrijednost spašavanja je nula).
Ubrzana amortizacija i porezi
- Primarni pokretač cijenjene amortizacije koju su poduzeća prihvatile porezne olakšice
- Djeluje kao porezni štit u određenom vremenskom razdoblju
- Novčani tijek je bolji u početnim godinama pod metodom ubrzane amortizacije
- Regulatori često dopuštaju ovu metodu za povećanje ulaganja u gospodarstvo
# 3 - Metoda amortizacije jedinice proizvodnje
U metodi proizvodne jedinice amortizacija se naplaćuje prema stvarnoj upotrebi sredstva. To je slično linearnoj metodi, osim što se životni vijek sredstva procjenjuje na temelju aktivnosti koja pokreće sredstvo poput broja strojnih sati, broja postavki, broja proizvedenih jedinica itd.
Amortizacija pomoću proizvodnih jedinica = (broj jedinica proizvedenih u određenoj godini / ukupan broj jedinica proizvedenih tijekom cijelog životnog vijeka) x trošak imovine
Implikacije metode proizvodne jedinice
- Smanjuje amortizaciju u razdobljima niske produktivnosti, a time i precjenjuje prihod i vrijednost imovine Pogrešno predstavlja poslovnu stvarnost kada nastupi konkurencija s većom produktivnošću.
- Pogrešno predstavlja poslovnu stvarnost kada nastupi konkurencija s većom produktivnošću i rezultira naplatom restrukturiranja kada
- Rezultira troškovima restrukturiranja kada se precijenjena imovina naknadno revalorizira; S gledišta analitičara, to bi bile ponavljajuće optužbe i stoga bi bile isključene.
- S gledišta analitičara, to bi bile neponovljive optužbe i stoga isključene.
Međutim, prilagodbu procjenama zarade treba moderirati tako da odgovara prijašnjim izvještajima.
Primjer metode proizvodne jedinice
Tvrtka X Inc. kupila je stroj za punjenje po cijeni od 10 milijuna američkih dolara. Nadzornik pogona, gospodin Trevor, proveo je tehničku izvedivost stroja za punjenje i vjeruje da je metoda proizvodnje jedinice najprikladnija. Očekivani ekonomski vijek imovine je 5 godina, tijekom kojih će proizvesti 100 000 jedinica, 200 000 jedinica, 300 000 jedinica, 400 000 jedinica i 500 000 jedinica u 1. godini, 2. godini, 3. godini, 4. godini i 5. godini. Izračunajte iznos amortizacije za svaku od pet godina.
| Vremenski period | Vrijednost imovine (1) | Broj jedinica za proizvodnju (2) | Iznos amortizacije | Vrijednost imovine na kraju |
| 1. godina | 1,00,00.000 | 1,00 000 | 6,66,667 | 93,33,333 |
| 2. godina | 93,33,333 | 2,00 000 | 13,33,333 | 80,00 000 |
| 3. godina | 80,00 000 | 3,00 000 | 20,00 000 | 60,00 000 |
| 4. godina | 60,00 000 | 4,00 000 | 26,66,667 | 33,33,333 |
| 5. godina | 33,33,333 | 5,00 000 | 33,33,333 | - |
| Ukupno | 15,00 000 | 1,00,00.000 |
Na kraju 5. godine možemo vidjeti da je akumulirana amortizacija imovine (1,00,00,000) jednaka ukupnom trošku (1,00,00,000). Ovisi o broju jedinica koje stroj proizvodi. Možemo vidjeti da je najveći trošak u 5. godini kada stroj proizvede 500.000 jedinica, a najmanji u 1. godini kada je stroj proizveo 100.000 jedinica.
# 4 - Metoda znamenki zbroja godina
Metoda zbroja godina znamenki je također ubrzana metoda amortizacije. U ovoj se metodi većina amortizacije prepoznaje u prvih nekoliko godina korisnog vijeka trajanja. Izračunava se na temelju zbroja brojki godina za svaku godinu korisnog vijeka trajanja. Na primjer, ako je vijek trajanja sredstva 5 godina, zbroj znamenki bio bi = 15 (5 + 4 + 3 +2 +1)
ako je vijek upotrebe sredstva 5 godina, zbroj znamenki bio bi = 21 (6 + 5 + 4 + 3 +2 +1)
Implikacije metode zbrojeva godina
- Koristi od pada imovine tijekom vremena i stoga je prilagođena da se podudara s istom
- Inflacijski učinak na cijenu popravaka i održavanja brine se dodjeljivanjem veće
amortizacije u početnim godinama - Poteškoće u procjeni učinkovitosti imovine kao i troškova popravka i održavanja
Primjer - Metoda zbroja godina
Tvrtka X Inc. kupila je stroj za punjenje po cijeni od 10 milijuna dolara. Nadzornik pogona, gospodin Trevor, proveo je tehničku izvedivost stroja za punjenje i vjeruje da će metoda zbroja znamenki biti najprikladnija. Očekivani ekonomski vijek imovine je 5 godina. Izračunajte amortizaciju.
| Godine | Preostali vijek trajanja (A) | Zbroj znamenki (B) | baza C = (A) / (B) | Stopa otpada D = C * 100 | Godišnja amortizacija |
| 1 | 5 | 15 | 5/15 | 33% | 33,33,333 |
| 2 | 4 | 15 | 4/15 | 27% | 26,66,667 |
| 3 | 3 | 15 | 3/15 | 20% | 20,00 000 |
| 4 | 2 | 15 | 2/15 | 13% | 13,33,333 |
| 5 | 1 | 15 | 1/15 | 7% | 6,66,667 |
= 10 milijuna dolara
Ravna linija nasuprot ubrzanoj amortizaciji
Za razumijevanje utjecaja na financijske izvještaje uzmimo vrlo osnovni primjer.
Pretpostavimo da su i Tvrtke A i B potpuno jednake u pogledu svega (osim one amortizacije). Pretpostavljamo da je jedina promjena u amortizaciji dviju tvrtki.
- Tvrtka A koristi metodu ravnih linija sa sljedećim profilom.
- 1. godina - 100 USD, 2. godina - 100 USD, 3. godina - 100 USD, 4. godina - 100 USD i 5. godina - 100 USD
- Tvrtka B koristi metodu ubrzane amortizacije uz sljedeće troškove
- 1. godina - 150 USD, 2. godina - 120 USD, 3. godina - 100 USD, 4. godina - 75 USD i 5. godina - 50 USD
- Imajte na umu da je ukupna naknada za amortizaciju ista i za tvrtke A i B.
Također, imajte na umu da ubrzana metoda naplaćuje veći iznos u početnim godinama, a niži iznos u posljednjim godinama.
Ispod je račun dobiti i gubitka tvrtki A i B.
1. godina - Bilans uspjeha
Kao što primjećujemo iz gornje tablice, da se primijenjene politike amortizacije razlikuju za obje tvrtke. To rezultira većim EBIT-om, EBT-om i neto prihodom za tvrtku A u odnosu na tvrtku B. Imajte na umu da sve stavke iznad amortizacije, poput EBITDA i bruto marže, ostaju nepromijenjene i jednake su za obje tvrtke.
Ispod su razlike u maržama profitabilnosti poduzeća A i B
Pogledajmo sada kako se marže profitabilnosti razlikuju kako vrijeme prolazi.
Za 5. godinu pretpostavljamo da su svi financijski parametri isti, osim amortizacije.
Tvrtka A - 5. godina amortizacije iznosi 100 USD (ravna linija), a tvrtka B - 5. godina amortizacije 50 USD (ubrzana amortizacija).
5. godina Bilans uspjeha i marže
Kao što vidimo odozgo, u 5. su godini EBIT marže, EBT marža i marža dobiti bile veće za tvrtku B u odnosu na tvrtku A;
Bilješke - Učinak financijskih izvještaja
- Značajan utjecaj na bilans uspjeha i bilancu kapitala za kapitalno intenzivna poduzeća
- Ubrzane metode imaju tendenciju smanjiti neto dobit i dionički kapital u početnim godinama u usporedbi s metodom Ravne crte
- Također, omjeri povrata niži su kada se koriste ubrzane metode, stoga konzervativniji
- Učinak se, međutim, preokreće u kasnijim godinama s nižim troškovima amortizacije
- Tvrtka s velikim kapitalnim izdacima može zauzeti konzervativan pristup usvajajući ubrzani pristup jer se manja amortizacija na stare imovine nadoknađuje većom na novoj imovini
- Izbor korisnog vijeka trajanja i vrijednosti spašavanja također utječe na trošak amortizacije kao i na navedene vrijednosti imovine
- Kraći vijek trajanja i niže vrijednosti spašavanja rezultirali bi većom amortizacijom
- Veći troškovi amortizacije prigušuju omjere povrata. Analitičar bi se trebao pobrinuti za to uspoređujući tvrtke s različitim metodama
- Konzervativne metode amortizacije također povećavaju omjer prometa imovine. Može biti preporučljivo izračunati omjere prometa fiksne imovine koristeći bruto ulaganja u osnovna sredstva kao nazivnik.
US GAAP i amortizacija
Vidjeli smo gornje četiri najčešće korištene metode amortizacije koje koriste tvrtke. Gore navedene metode nisu iscrpne, već su samo ilustrativne. Osim gore navedenih, postoje razne metode, poput vremenskih jedinica, grupne metode, složene metode itd. Odabir metode ne ovisi samo o prirodi imovine već i o nizu drugih čimbenika poput računovodstvenih politika, regulatornih zahtjeva , inflacija itd.
Računovodstveni koncept definira amortizaciju kao sustavnu raspodjelu troška imovine tijekom procijenjenog vijeka upotrebe. Imovina se priznaje u knjigovodstvenim knjigama na temelju povijesnih troškova. Povijesni trošak značajno se razlikuje od fer vrijednosti jer povijesni trošak odražava cijenu koja je plaćena za kupnju imovine. Dok s druge strane, računovodstvo fer vrijednosti odražava tržišnu ili trenutnu cijenu imovine. Iako u US GAAP-u postoji koncept revalorizacije imovine, koji će, ako se koristi, odražavati fer vrijednost imovine, ali koncept revalorizacije teško se koristi zbog svoje složenosti i dugotrajnog pristupa.
Da bi izračunale amortizaciju, tvrtke prvo određuju osnovu koja se amortizira (razlika između troška imovine i njezine vrijednosti). Američki GAAP dopušta niz metoda koje tvrtke mogu odabrati ovisno o prirodi imovine i odluci uprave o kapitalnom ulaganju i zamjenskim troškovima.
Trošak amortizacije evidentira se u svakom obračunskom razdoblju. Izvještava se i u računu dobiti i gubitka i u bilanci. Također se izvještava u izvještaju o novčanom tijeku.
Razlike između amortizacije i amortizacije
Koncept amortizacije i amortizacije potpuno su slični, osim jedne manje i vitalne razlike. Amortizacija se odnosi na postupak raspodjele troška nematerijalne imovine kroz određeno vremensko razdoblje. Istodobno, amortizacija se odnosi na postupak raspodjele troška imovine koja se amortizira tijekom određenog vremenskog razdoblja. Nematerijalna imovina je imovina koja nije fizičke prirode. Softver, autorska prava, patenti i dobra volja neka su od najčešće pronađenih nematerijalnih ulaganja u bilanci bilo koje tvrtke. Za razliku od amortizacije koja se može izračunati različitim metodama, trošak amortizacije mora se temeljiti na procijenjenom vijeku trajanja sredstva.
Zahtjevi za otkrivanje podataka
Kako izbor metode amortizacije može utjecati na obrazac prijavljenog dohotka
- Objavljivanja se daju kao bilješke u odjeljku s popisom računovodstvenih politika
- Većina američkih tvrtki koristi metodu direktne amortizacije, dok je ubrzana metoda popularna u drugim zemljama
izvor: Ford SEC Filings
- Otkrivanja su potrebna kako bi se tvrtka mogla uspoređivati tijekom određenog vremena ILI s istom vrstom grupe
- Objave o korisnom vijeku trajanja i vrijednosti spašavanja obično su nejasne
- Korisni vijek je loše definiran, a pretjerano duga procjena vijeka može precijeniti profitabilnost
- Procjene vrijednosti spašavanja mogu se uvelike razlikovati, a visoka vrijednost spašavanja umanjila bi amortizaciju
Analitičari bi trebali moći doći do približne vrijednosti na temelju danih podataka
Učinak inflacije
- Osigurava se na temelju povijesnih troškova za zamjenu sredstva na budući datum
- Pretpostavlja se da trošak zamjene neprestano rezultira nedovoljnim sredstvima za
zamjenu sredstva u slučaju povećanja troškova - Metode ubrzane amortizacije bolje stoje jer je povrat troškova veći u početnim godinama, čime se skraćuje ukupno razdoblje oporavka
Povezani članci -
- Primjeri stope amortizacije
- Glavni uzroci amortizacije
- Novčani tijek od ulaganja
Formula amortizacije Video
Zaključak
Amortizacija je terećenje korištenja sredstva. Ali to se sasvim razlikuje od ostalih operativnih troškova. Za operativne troškove kao što su stanarina, plaće itd. Mora nastati gotovina. Uvijek postoji odljev gotovine kad god poduzeće napravi bilo kakav trošak. Ne dolazi do odljeva sredstava, a riječ je o nenovčanim izdacima. Stoga, gdje god se donose važne financijske odluke, mora se uzeti u obzir uključivanje ili isključivanje. Najčešće korišteno mjerilo za procjenu profitabilnosti tvrtke je EBITDA (zarada prije kamata, poreza, amortizacije i amortizacije), koja isključuje utjecaj amortizacije. Iako je riječ o nenovčanom trošku, ne može se previdjeti jer stvarna dobit mora uzeti u obzir njegov utjecaj.
