Što je dobra volja u računovodstvu?
Goodwill u računovodstvu je nematerijalna imovina koja nastaje kada jedno poduzeće kupi drugo po cijeni koja je viša od cijene zbroja fer vrijednosti neto prepoznatljive imovine društva u trenutku stjecanja i izračunava se oduzimanjem vrijednosti fer vrijednost neto prepoznatljive imovine poduzeća iz ukupne nabavne cijene.
Prema računovodstvenim standardima američkih GAAP-a i MSFI-ja, identificirano je kao nematerijalna imovina s neodređenim vijekom trajanja. To nije amortizacija; međutim, periodično se (godišnje) provjerava ima li umanjenja.
Primjer dobre volje - Googleova akvizicija Apigeea
izvor: Google SEC Filings
Primjećujemo iz gornjeg primjera; Google je kupio Apigee Corp za 571 milijun dolara u gotovini.
Ovdje je raspad iznosa stjecanja
- Nematerijalnoj imovini pripisano je 127 milijuna dolara
- Prikupljeno je 41 milijun dolara.
- 27 milijuna dolara bila je neto stečena imovina
- Preostalih 376 milijuna dolara pripisano je dobroj volji.
Kako izračunati dobru volju u M&A računovodstvu?
Naučit ćemo izračunavati dobru volju korak po korak uz pomoć primjera. Pretpostavimo da postoji tvrtka A koja je stekla tvrtku B s ukupnom naknadom od 480 milijuna dolara.
Pogledajmo sada korake -
1. korak - pronađite knjigovodstvenu vrijednost imovine
Knjigovodstvenu vrijednost imovine možete pronaći u bilanci stanja tvrtke. Ispod su financije tvrtke B.
Korak 2 - Pronađite fer vrijednost imovine
Fer vrijednost imovine može se utvrditi uz pomoć računovodstvenog poduzeća jer je dobro opremljena za vrednovanje imovine poduzeća. Ispod je kratka slika fer vrijednosti imovine tvrtke B.
Korak 3 - Izračunajte prilagodbe za fer vrijednost
Ispravka fer vrijednosti razlika je između fer vrijednosti imovine tvrtke B i knjigovodstvene vrijednosti imovine tvrtke B
- Korekcije fer tržišne vrijednosti = (100 - 80) + (180 - 100) - (40 - 40) - (40-20) = 20 + 80 - 0 - 20 = 80
Korak 4 - Izračunajte višak nabavne cijene
Višak nabavne cijene neto je od stvarne naknade i knjigovodstvene vrijednosti ciljne tvrtke.
- Stvarna plaćena cijena - 480 milijuna USD
- Neto knjigovodstvena vrijednost tvrtke B = 100 USD + 80 + 60 - 20 - 40 = 180 USD
- Višak nabavne cijene = stvarna plaćena cijena - neto knjigovodstvena vrijednost tvrtke B = 480 - 180 = 300 USD
Korak 5 - Izračunajte dobru volju
To je razlika između prekomjerne nabavne cijene i korekcije fer vrijednosti.
- Prekomjerna nabavna cijena - prilagodbe fer vrijednosti = 300 - 80 USD = 220 milijuna USD.
Računovodstvo dobre volje
Članci u časopisu
Općenito se bilježi u knjigama računa samo kad se za to plati neka novčana naknada ili novac.
Unos u dnevnik uglavnom se objavljuje na sljedeći način:
Stečena imovina Dr XXX
Dobra volja dr. XXX
Gotovina / banka Cr XXX
Uzmimo primjer za razumijevanje članaka o dobroj volji. Fer vrijednost neto imovine stečene ABC & Co u akviziciji iznosi 10 milijuna USD, a plaćeni iznos je 12 milijuna USD, tada je unos u dnevnik sljedeći.
Imovina (dugotrajna imovina / kratkotrajna imovina) Dr. 10 milijuna USD
Goodwill (12Mn-10Mn) Dr 2 milijuna dolara
Banci / gotovini / dionicama 12 milijuna Cr
Što se događa s interno generiranom dobrom voljom?
Nije priznato kao sredstvo jer nije prepoznatljivo sredstvo kojim upravlja poduzeće i koje se može pouzdano izmjeriti po trošku stjecanja. Naknadni izdaci za nematerijalnu imovinu poput robnih marki, izdavačkih naslova i predmeta slične prirode priznaju se kao trošak kako bi se izbjegla interno generirana goodwill.
Što kažete na Amortizaciju?
Prema međunarodnim računovodstvenim standardima, više se ne amortizira i ne amortizira. Umjesto toga, trebalo bi ga testirati na oštećenje svake godine, kao što je objašnjeno u nastavku. Međutim, prema indijskim računovodstvenim standardima, spajanje ili spajanje dobre volje treba amortizirati tijekom svog korisnog vijeka trajanja. Budući da je teško procijeniti vijek trajanja s razumnom sigurnošću, predlaže se amortizacija tijekom razdoblja koje nije dulje od pet godina, osim ako nije opravdano nešto duže razdoblje.
Kada se očekuje da poduzeće prestane ili bude nesolventno, ulagači obično odbijaju Goodwill iz bilo kojeg izračuna jer vjerojatno neće imati vrijednost za daljnju prodaju.
Umanjenje dobre volje
Svake godine goodwill treba testirati na umanjenje vrijednosti. Umanjenje vrijednosti nastaje kada tržišna vrijednost imovine padne ispod knjigovodstvene vrijednosti. Tada ga treba smanjiti za iznos za koji tržišna vrijednost padne ispod knjigovodstvene vrijednosti.
Na primjer, ABC Co kupio je tvrtku za 12 milijuna dolara, gdje je pet milijuna dolara dobra volja. Nakon toliko godina poslovanja s gubicima i osjećate da je tržišna vrijednost imovine stečene stjecanjem tvrtke ABC vrlo manja i sada iznosi samo 9 milijuna dolara. U ovom slučaju, tržišna vrijednost stečene imovine opala je za 3 milijuna dolara i treba je smanjiti za isti iznos.
U ovom slučaju, unos za umanjenje vrijednosti je sljedeći,
Gubitak zbog umanjenja vrijednosti klima Dr 3 milijuna
Goodwill klima 3 milijuna Cr
(Goodwill umanjen zbog pada tržišne vrijednosti imovine stečene stjecanjem ABC Co)
Ako se u sljedećim godinama fer vrijednost dodatno smanjila, tada se priznaje u iznosu od samo 5 milijuna USD, a ako se fer vrijednost dodatno smanji, tada se smanjenje fer vrijednosti raspoređuje među svu imovinu.
Ukidanje umanjenja vrijednosti:
Kada se storniranje umanjenja dogodi zbog povećanja fer vrijednosti imovine, tada se storniranje raspoređuje na knjiženje iznosa imovine prvo na imovinu koja nije Goodwill proporcionalno, a zatim se alocira kasnije na Goodwill.
Na primjer, u gornjem primjeru, ABC Co stekao je imovinu za 12 milijuna dolara, gdje je 5 milijuna dolara dobra volja, a kada je tržišna vrijednost imovine pala na 6 milijuna dolara, tada 6 milijuna dolara (12-6) mora biti umanjeno. Tada se umanjuje za cijelih 5 milijuna dolara, a ostala stečena imovina proporcionalno je za milijun dolara.
U ovom slučaju, dvije godine kasnije, tržišna vrijednost stečene imovine porasla je za 4 milijuna USD, a zatim vrijednost od 4 milijuna USD koja se prvo raspoređuje na imovinu do 12 milijuna USD, a ako preostala bilanca i dalje preostaje, to se mora dodijeliti Dobra volja.
