Odgođene porezne obveze Značenje
Odgođene porezne obveze su obveze koje nastaju prema poduzeću zbog vremenske razlike između obračuna poreza i datuma kada društvo stvarno plaća porez poreznim vlastima, tj. Porezi dospijevaju u jednom obračunskom razdoblju, ali nisu plaćen u tom razdoblju.
Jednostavnim riječima, odgođene porezne obveze nastaju kada je trošak poreza na dobit (stavka računa dobiti i gubitka) veći od poreza koji se plaća (porezna prijava), a očekuje se da će se razlika u budućnosti poništiti. DTL je iznos poreza na dohodak koji se plaća u budućim razdobljima kao rezultat privremenih oporezivih razlika.
Stvaraju se kada je iznos poreza na dobit veći od poreza koji se plaća. To se može dogoditi kada su troškovi ili gubici porezno priznati prije nego što se priznaju u računu dobiti i gubitka.
Formula odgođenih poreznih obveza
Općenito, računovodstveni standardi (GAAP i MSFI) razlikuju se od poreznih zakona države. Rezultat je razlika u porezu na dobit priznata u računu dobiti i gubitka i stvarni iznos poreza dužan poreznim vlastima. Zbog ove razlike nastaju odgođene porezne obveze i imovina. Jednadžba troškova poreza na dobit koja izjednačava, porezne troškove priznate u računu dobiti i gubitka i poreze koji se plaćaju poreznim vlastima i promjene odgođene porezne imovine i obveza je ispod:
Troškovi poreza na dohodak = porezi koji se plaćaju + DTL - DTA
Primjer odgođenih poreznih obveza
Dobar je primjer kada poduzeće koristi ubrzanu amortizaciju u porezne svrhe i linearnu metodu amortizacije za financijsko izvještavanje. Odgođena porezna obveza uzima u obzir činjenicu da će tvrtka ubuduće plaćati veći porez na dobit zbog transakcije koja se dogodila u tekućem vremenskom razdoblju, na primjer, potraživanja na rate.
Ispod je račun dobiti i gubitka tvrtke za potrebe financijskog izvještavanja (kako je izvješteno dioničarima). Nismo promijenili brojeve prihoda i rashoda tako da istaknemo ovaj koncept.
Ovdje smo pretpostavili da imovina vrijedi 1.000 USD s korisnim vijekom trajanja od 3 godine i amortizira se metodom linearne amortizacije - 1. godina - 333 USD, 2. godina - 333 USD i 3. godina kao 334 USD.
- Napominjemo da porezni izdatak iznosi 350 USD za sve tri godine.
Pretpostavimo sada da se u svrhe poreznog izvještavanja tvrtka koristi ubrzanom metodom amortizacije. Profil amortizacije je ovakav - 1. godina - 500 USD, 2. godina - 500 USD i 3. godina - 0 USD
- Napominjemo da porez za 1. godinu iznosi 300 USD, za 2. godinu 300 USD, a za 3. godinu 450 USD.
Kao što je gore spomenuto, kada koristimo dvije različite vrste amortizacije za financijsko izvještavanje i porezne svrhe, to rezultira odgođenim porezima.
Izračun odgođene porezne odgovornosti.
Troškovi poreza na dohodak = porezi koji se plaćaju + DTL - DTA
Formula odgođene porezne odgovornosti = Trošak poreza na dohodak - porezi koji se plaćaju + odgođena porezna imovina
- 1. godina - DTL = 350 USD - 300 USD + 0 = 50 USD
- 2. godina - DTL = 350 USD - 300 USD + 0 = 50 USD
- 3. godina - DTL = 350 USD - 450 USD + 0 = - 100 USD
Kumulativna odgođena porezna odgovornost na bilanci u našem primjeru bit će sljedeća
- Kumulativni DTL za prvu godinu = 50 USD
- Kumulativni DTL za 2. godinu = 50 USD + 50 USD = 100 USD
- Kumulativni DTL za 3. godinu = 100 USD - 100 USD = 0 USD (imajte na umu da se učinak preokreće u 3. godini)
Razlozi
- Razlika u principu vremena priznavanja prihoda i rashoda u računu dobiti i gubitka i poreznoj prijavi;
- Određeni prihodi i rashodi priznaju se u računu dobiti i gubitka, ali nikada u poreznoj prijavi ili obrnuto.
- Imovina ili obveze imaju različite knjigovodstvene vrijednosti (neto vrijednost imovine ili obveza u bilanci) i porezne osnovice.
- Priznavanje dobiti ili gubitka u računu dobiti i gubitka razlikuje se od porezne prijave.
- Porezni gubici iz prethodnog razdoblja mogu nadoknaditi budući oporezivi prihod.
- Ispravke financijskih izvještaja ne smiju utjecati na poreznu prijavu ili se mogu priznati u različitim razdobljima.
Rušenje DTL-a
- DTL nastaje kada se prihodi ili rashodi priznaju u računu dobiti i gubitka prije nego što budu oporezivi. Na primjer, poduzeće često zna zaradu podružnice prije bilo kakve raspodjele, tj. Dividende. Na kraju, DTL će se poništiti kada se porez plati.
- Budući da uvijek postoji razlika između poreznih zakona i računovodstvenih pravila, zarada tvrtke prije poreza spomenutih u računu dobiti i gubitka može biti veća od oporezivog dohotka u poreznoj prijavi, koji proizlazi iz odgođene porezne obveze. To je buduća uplata poreza koju bi tvrtka trebala platiti poreznim vlastima.
- Očekuje se da će se DTL preokrenuti, tj. Oni su uzrokovani privremenim razlikama i rezultiraju budućim novčanim tokovima kada se porezi plate. Najčešće se stvara kada se u poreznoj prijavi koristi ubrzana metoda amortizacije, a u računu dobiti i gubitka koristi se linearna amortizacija.
- Jednostavnije rečeno, to je iznos poreza koji je poduzeće podplatilo i koji će se nadoknaditi u budućnosti. To ne znači da tvrtka nije ispunila svoju obvezu; nego je činjenica plaćanje obveze po drugom rasporedu.
- Na primjer, tvrtka koja je ostvarila neto dobit za određenu godinu razumije činjenicu da mora platiti porez na dobit. Budući da se porezna obveza primjenjuje za tekuću godinu, ona mora odražavati trošak za isto razdoblje. No, u ovom scenariju porez će se platiti tek sljedeće kalendarske godine. Da bi ispravila tu vremensku razliku u novcu, tvrtka evidentira porez kao odgođenu poreznu obvezu.
Učinak promjena porezne stope
- Kada se DTL promjene porezne stope prilagodi kako bi odražavao prijelaz na novu stopu, vrijednosti DTL-a u bilanci moraju se mijenjati jer je nova porezna stopa stopa koja se očekuje na snazi kada se dogodi preokret.
- Povećanje porezne stope povećat će i tvrtke odgođene porezne obveze i imovinu na njihovom trošku poreza na dobit. Smanjenje porezne stope smanjit će DTA tvrtke i njezin porez na dobit.
- Promjene u bilančnim vrijednostima odgođenih poreznih obveza i imovine trebaju se uzeti u obzir zbog promjene porezne stope koja će utjecati na trošak poreza na dobit u tekućem razdoblju.
- Porez na dobit = porez koji se plaća + DTL - DTA. Ako se stope povećaju, povećanje DTL-a dodaje se porezu na plaćanje, a povećanje DTA oduzima se od poreza koji se plaća kako bi se došlo na trošak poreza na dobit.
Odgođena porezna obveza Video
Zaključak
Da rezimiramo, ako je oporezivi dohodak (na poreznoj prijavi) manji od dohotka prije oporezivanja (na računu dobiti i gubitka), a očekuje se da će se razlika obrnuti u sljedećim godinama, stvara se odgođena porezna obveza. DTL će rezultirati budućim odljevima novca kada se porez plati. DTL se najčešće stvara kada se u poreznoj prijavi koristi ubrzana metoda amortizacije, a u računu dobiti i gubitka koristi se linearna amortizacija. Za analitičara je ova stavka financijskog izvještaja ključna jer se očekuje da će se DTL u budućnosti poništiti, tada se smatraju obvezom; u suprotnom, smatrat će se glavnicom.
