Izrada proračuna na temelju aktivnosti (definicija, primjer) - Prednost / nedostatak

Što je proračun temeljen na aktivnostima?

Budžetiranje zasnovano na aktivnostima proračunski je postupak u kojem tvrtka prvo identificira, analizira i istražuje aktivnosti koje određuju troškove tvrtke, a nakon toga priprema proračun na temelju rezultata.

Formula je predstavljena na sljedeći način,

Formula proračuna zasnovana na aktivnostima = skup troškova u određenom roniocu / pokretaču troškova u jedinicama

Primjeri proračuna zasnovan na aktivnostima

Primjer # 1

Washington Inc. odlučio je prijeći s tradicionalnog proračunskog sustava na proračun zasnovan na aktivnostima. Na temelju podataka u nastavku, morate izračunati proračunski trošak na temelju tih pokretača.

Aktivnost Stvarni trošak za prošlu godinu
Stroj postavljen 400000
Trošak inspekcije 280000
Broj postavki stroja 700
Sati pregleda 15500

Riješenje

Tvrtka je prešla s tradicionalnog načina na proračunski način i stoga ovdje možemo vidjeti da dvije aktivnosti utječu na troškove

Korištenjem ABC formule: Ukupni skup troškova / pokretač troškova možemo izračunati opće troškove

Imamo = trošak postavljanja stroja / broj postavljanja stroja i trošak pregleda / sati pregleda

Izračun postavke stroja po jedinici

= 400000/700

  • = 571,43

Izračun troškova inspekcije po jedinici

  • = 280000/15500
  • = 18,06 na sat troškova pregleda

Stoga se u ABB-u trošak određuje na razini aktivnosti, a ne ad-hoc stopi, što je učinjeno tradicionalnom metodom u kojoj se računala samo inflacija.

Primjer # 2

Vista Inc gubila je na dražbi zbog svojih većih troškova u usporedbi s kolegama. Uprava je tada odlučila započeti s proračunom troškova za svoje nove narudžbe korištenjem proračuna na temelju aktivnosti.

Pokretač troškova aktivnosti Trošak prošle godine Vozač troškova Prošle godine Očekivana aktivnost
Kupnja 900000 Broj narudžbenica 41 59
Koraci proizvodnje 1518750 Broj postavljanja 25 30
Inspekcija 1200000 Sati pregleda 150 200
Sastavljanje 600000 Sati okupljanja 400 400
Održavanje stroja 2250000 Sati stroja 2500 2600

Riješenje

Daje se očekivana aktivnost za sljedeću narudžbu i na temelju nje trebate procijeniti ukupne troškove koji se mogu dati kao ponuda.

U ovom primjeru daju nam se svi stvarni troškovi i pokretači za iste, a donju formulu možemo koristiti za izračunavanje troškova koji su nastali u posljednjem redoslijedu, a pretpostavlja se da će isti ostati isti, pa stoga možemo procjena i za novi poredak.

Korištenje formule proračuna na temelju aktivnosti: Ukupni skup troškova / pokretač troškova

Ispod su izračuni za svaku aktivnost i oni su prema zadnjem redoslijedu.

Ukupni troškovi za novu narudžbu i proračunski troškovi bit će -

Navedeno će odražavati stvarni trošak umjesto tradicionalnog načina da se to učini.

Prednosti

  • Proces izrade proračuna može imati veću kontrolu kada se u poduzeću koriste sustavi proračuna zasnovani na aktivnostima (ABB) umjesto tradicionalnog načina proračuna.
  • Planiranje troškova i prihoda odvijat će se na točnoj razini, koja će pružiti značajne detalje u vezi s procijenjenim i budućim financijskim projekcijama.
  • Posljednje, ali ne najmanje važno, tvrtka može imati bolju kontrolu i može uskladiti svoj godišnji proračun sa sveukupnim ciljevima tvrtke primjenom proračuna na temelju aktivnosti.
  • Pomaže u poboljšanju poslovnog procesa identificiranjem nepotrebnih aktivnosti, što dovodi do povećanja troškova jer se ovdje radi puno istraživanja.

Mane

  • Glavni nedostatak proračuna temeljenog na aktivnostima je taj što je skuplji za provedbu i usporedno skuplji od tradicionalnog načina proračuna.
  • Nadalje, potrebni su tehnički detalji kako bi se pokrili troškovi na određenoj razini.
  • Ovaj postupak također uključuje puno pretpostavki koje će trebati više vremena za upravljanje i mogu dovesti do netočnosti troškova u određeno vrijeme, što će prikazati netočne troškove proizvoda.
  • Također zahtijeva duboko razumijevanje procesa.

Važne točke

Najjednostavnije, budžetiranje na temelju aktivnosti slijedi u tri faze:

  • Identificirajte aktivnosti provođenjem detaljnih istraživanja, a uz to također treba identificirati njihove pokretače troškova, što opet zahtijeva odgovarajuće poznavanje procesa.
  • Sada, ili prognozirajte broj jedinica koje će se proizvesti za sljedeće razdoblje ili bi mogla doći nova narudžba, a također u ovoj fazi izračunajte režijske troškove po vozaču.
  • U posljednjoj fazi treba izračunati stopu pokretača troškova i pomnožiti istu za novu narudžbu ili nove proizvodne jedinice, a to će dati ukupni procijenjeni ili planirani trošak.
  • Ali prije gore navedenog, treba utvrditi jesu li potrebno vrijeme i troškovi na odgovarajući način dostupni menadžmentu ili tvrtki.
  • Ima li tvrtka potrebne resurse i softver i radnu snagu da bi ih uhvatila svakodnevno?
  • Prije uvođenja iste potrebno je napraviti analizu troškova i koristi, jer bi uprava trebala biti da korist odmjerava troškove.
  • Mogu li se operativni menadžeri regrutirati uz razumnu naknadu?

Zaključak

Tradicionalni način dodjele troškova ili proračuna bio je uzeti režijski trošak iz prošlog razdoblja i prilagoditi isti za inflaciju te izračunati ukupni trošak za novi poredak, a time se ignoriralo trošak aktivnosti u kojem se moglo dovesti do neupitnosti u procesu , i dalje je naplaćivano.

Stoga, primjenom proračuna temeljenog na aktivnostima, uprava može identificirati aktivnosti koje su doista uključene u proizvodni proces i prema tome odrediti cijenu proizvoda i uštedjeti troškove, a time i povećati prihod tvrtke.

Zanimljivi članci...