Definicija pokretnog proračuna
Tekući proračun kontinuirani je proračun koji se redovito ažurira kad istekne raniji proračunski period ili možemo reći da je produženje proračuna tekućeg razdoblja. Rolling Budget je poznat i kao rollover proračuna.
Vrste tekućeg proračuna
Ispod su vrste tekućih proračuna.
# 1 - Proračun prodaje / prihod
Proračun prodaje prvi proračun koji poduzeće mora pripremiti jer svi ostali proračuni ovise o proračunu prihoda. U ovom proračunu poduzeća predviđaju prodaju u smislu vrijednosti i volumena. Prilikom pripreme proračuna prodaje u nastavku, voditelj prodaje uzeo je u obzir čimbenike.
- Trend ranijeg razdoblja, tj. Prosječni rast u posljednjih 5 - 6 godina
- Ukupni tržišni potencijal u narednoj godini
- Vladine politike
- Sezonski zahtjevi
# 2 - Proračun proizvodnje
Proračun proizvodnje isključivo ovisi o proračunu prodaje. U proračunu proizvodnje voditelj proizvoda procjenjuje mjesečnu količinu proizvodnje prema potražnji i također održava razinu zaliha. U ovom se proračunu također procjenjuju troškovi proizvodnje. Ispod su faktori proizvodnog proračuna.
- Sirovina
- Rad
- Postrojenja i strojevi
# 3 - Opći proračun
U ovom proračunu poduzeća procjenjuju troškove neizravnog materijala, neizravne radne snage, operativne troškove poput najamnine, električne energije, vode, putovanja i mnogih drugih. Opći proračun podijeljen je u dva dijela, jedan je fiksni, a jedan varijabilni. Također je poznat kao proračun troškova.
# 4 - Financijski proračun
U financijskom proračunu poduzeće mora predvidjeti potrebu za sredstvima za vođenje posla, bilo da je dugoročno ili kratkoročno. U ovom proračunu, tvrtka također planira uložiti svoj višak gotovine na taj način tako da mogu ostvariti maksimalan povrat, ili ako je novac potreban za poslovanje, tada taj novac mogu lako izvući iz investicije.
# 5 - Proračun kapitalnih izdataka
Sadrži predviđanje kapitalnih izdataka poput izdataka za postrojenja i opremu, strojeve, zemlju i zgradu itd.
# 6 - Glavni proračun
Glavni proračun sažetak je svih gore navedenih proračuna, koji vrhovno rukovodstvo provjerava nakon uzimanja podataka različitih funkcijskih šefova. Također pokazuje profitabilnost poslovanja.
Metode valjanja proračuna
Ispod su metode tekućeg proračuna
# 1 - Inkrementalni proračun
U ovoj metodi inkrementalnog proračuna proračun se priprema dodavanjem ili oduzimanjem određenog postotka prošlogodišnjeg proračuna na temelju stvarnih podataka za prošlu godinu kako bi se utvrdio proračun tekuće godine. To je tradicionalno planiranje proračuna.
# 2 - Izrada proračuna na temelju aktivnosti
Izrada proračuna zasnovan na aktivnostima vrši se za svaku aktivnost koju treba izvršiti da bi se postigao poslovni cilj i izradili planovi za smanjenje troškova aktivnosti kako bi se profit mogao maksimizirati. Na primjer, ako tvrtka postavi cilj prodaje od 1000 milijuna USD, tada mora prvo identificirati one aktivnosti koje treba obaviti za postizanje ovog cilja.
# 3 - Proračun na bazi nula
Nutrirano proračun započet će s nule, što znači da ne postoji povijest nijednog odjela, djelatnosti, voditelja troškova i prihoda. Izrada proračuna s nultom osnovom priprema se na osnovu podataka koje daje svaki voditelj aktivnosti sa svojim iskustvom i opravdanjem. Ova metoda proračuna koristi se za kontrolu troškova ili procjenu potencijalne uštede troškova.
# 4 - Kaizen proračun
Agresivne i inovativne organizacije koriste se ovom metodom proračuna. To znači kontinuirano poboljšanje njihove učinkovitosti, kvalitete i produktivnosti.
Primjer tekućeg proračuna
Ispod je primjer tekućeg proračuna.
Ispod je tekući proračun Wal-Mart Inc-a za 2019. godinu, gdje tvrtka priprema tekući proračun za svako tromjesečje. Ovaj tekući proračun ispod točaka razmotren je u pripremi proračuna.
- Pretpostavljeni rast vrijednosti i volumena po stopi od 10% za svako tromjesečje;
- Izravni materijal i izravni rad su promjenjivi troškovi koji su izravno povezani s proizvodnjom gotovih proizvoda.
- Varijabilni režijski troškovi također ovise o proizvodnji poput troškova prijevoza.
- Fiksni opći troškovi ne ovise o proizvodnji. Stoga je isti za sva četiri tromjesečja, poput troškova najma.
| Walart Inc za 2018. godinu | ||||
| Pojedinosti | Q1 | Q2 | Q3 | Q4 |
| Volumen | 100000 | 110000 | 121000 | 133100 |
| Prihodi od prodaje | 5000 dolara | 5.500 američkih dolara | 6050 američkih dolara | 6.655 američkih dolara |
| Izravni materijal | 1500 dolara | 1.620 dolara | 1.750 američkih dolara | 1.890 dolara |
| Izravni rad | 800 dolara | 880 dolara | 968 dolara | 1.065 američkih dolara |
| Varijabilni nadzemni troškovi | 500 dolara | 550 USD | 605 američkih dolara | 666 dolara |
| Fiksni nadzemni | 300 USD | 300 USD | 300 USD | 300 USD |
| Dobit | 1.900 | 2.150 | 2,427 | 2.735 |
Objavljeni su stvarni rezultati Q1. Ispod je analiza varijance stvarnog proračuna.
Ispod su zapažanja Analize varijance -
- Količina i vrijednost postigli su 105% proračuna.
- Izravni troškovi materijala i izravne radne snage mijenjali su se prema trošku prodane robe.
- Opći troškovi varijable povećali su se za 1,43%, jer je proračunski općeniti varijabilni režijski iznos iznosio 10% prodaje, dok stvarni opći varijabilni režijski iznosi 11,43% prodaje.
- Stvarni fiksni režijski troškovi bili su isti kao i proračun.
- Marža dobiti smanjena je za 1,62% zbog povećanja varijabilnih općih troškova.
Bilješka
Na temelju stvarnih rezultata, tvrtka može izmijeniti proračun za sljedeće tromjesečje ako uprava vjeruje da će se isti obrazac nastaviti i za druga tromjesečja.
Prednosti tekućeg proračuna
- Valjanje proračuna ne zahtijeva više vremena jer je to samo produženje ranijeg proračuna s potrebnim izmjenama.
- U tekućem proračunu lako je promijeniti proračun zbog bilo kakvih neočekivanih događaja.
- U ovom proračunu lako je procijeniti stvarnu izvedbu u odnosu na proračun.
- Trajni proračun donosi bolje razumijevanje, odgovornost i ciljeve među zaposlenicima tvrtke.
- Tekući proračun pomaže u pronalaženju snage i slabosti organizacije te se u skladu s tim mogu poduzeti koraci za uklanjanje slabosti.
Mane tekućeg proračuna
- Tekući proračun zahtijeva robustan sustav i kvalificiranu radnu snagu.
- Tekući proračun stvara zbrku i uznemirava zaposlenika zbog stalnih promjena.
- Valjanje proračuna nije preporučljivo za one organizacije u kojima se uvjeti ne mijenjaju često.
- Ako je teško postići ciljne skupove u proračunima, to je demotiviralo zaposlenika u organizacijama.
- To je vrlo skupa stvar jer zahtijeva dodatnu radnu snagu za redovno ažuriranje tekućeg proračuna i analizu stvarne izvedbe u odnosu na proračun.
Zaključak
Valjani proračun kontinuirani je postupak izrade proračuna u kojem se proračun priprema tromjesečno / polugodišnje / rano na temelju zadnjeg proračuna. U tekućem proračunu procjena se događa na kraju svakog proračunskog razdoblja. Tekući proračun daje zaposlenicima jasno razumijevanje poslovnog cilja i što učiniti za postizanje cilja. Za uspješan proračun ključno je da su podaci uzeti za pripremu proračuna točni; u suprotnom, to će negativno utjecati na poslovanje, kao i na zaposlenike.
